Sayın Yetkililer, 

İDEAL 2005/53 sayılı Duyurumuzda belirtildiği gibi, 24 sayılı KDV Sirküleri ile ihraç kayıtlı satışlara ait katma değer vergisi iadelerinde, ihracatın gerçekleştirilmesi şartı getirilmiş ve ihracatı gerçekleşen kısma ait katma değer vergisinin kdv beyannamesinin (83) üncü satırına yazılması gerektiği belirtilmiştir. 

Daha sonra 95 sayılı KDV Tebliği ile, (83) üncü satırın doldurulmaması istenmiş, (83) üncü satırla ilgili olan (15) numaralı dipnot iptal edilmiştir. 

2005 Haziran katma değer vergisi beyannamelerinin verilmesinden itibaren yürürlüğe giren değişiklik konusunda firmalarımız bazı tereddütler yaşamışlardır.  

İnternet ortamında gönderilen beyannamelerde (83) üncü satır boş bırakıldığında, sonuç hesapları tablosunda yer alan “iade edilecek kdv” de (40 nolu satır) sıfır olarak görünmekteydi. Bu nedenle bazı firmalarımız (83) üncü satırı doldurmaya devam etmiş, bazıları da iade hakları olmasına rağmen (83) üncü satırı boş bırakmaları nedeniyle iade edilecek kdv satırını da sıfır olarak göstermişlerdir. 

Her iki halde de vergi dairelerinde sorunlar yaşanmış, bu beyannamelerin elden doldurulması talep edilmiştir. 

Gelir İdaresi Başkanlığı 01.09.2005 tarihinde bir duyuru yayınlayarak, internet ortamında gönderilecek olan 1 nolu KDV Beyannamelerinin yeniden kurulmasını istemiştir.  

(83) üncü satırın iptal edildiği yeni beyannamelerde de, ihraç kayıtlı satışlardan doğan iade tutarı sonuç hesaplarına taşınmamakta, (90) ıncı satırda kalmaktadır. 

Bu durumda mükellefler, 95 sayılı KDV Tebliğinde de belirtildiği gibi, ihraç kaydıyla teslimlerinden doğan iadeleri için ihracatın gerçekleştiği dönemde iade talep dilekçesi ve gerekli belgelerle birlikte vergi dairesine başvuracaklardır. 

Bu durumda; sonuç hesapları tablosunda yer alan “iade edilecek kdv” satırı sadece doğrudan ihracatlarda iade edilecek kdv’yi gösterecek, ihraç kayıtlı teslimlerden doğan iade hakkı ise (90) ıncı satırda yer alacaktır. 

Müşavirliğimiz, yeni uygulamayla ilgili olarak Vergi Daireleriyle de irtibata geçmiş ve ihraç kayıtlı satış yapan mükelleflerin

·        ihracatı tamamlanan her dönem iade veya mahsup imkanının yanında

·        yapılan ihraç kayıtlı satışlara ait ihracat belgelerinin tamamlanmasından sonra tamamı için iade veya mahsup talebinde bulunabilecekleri

sonucuna ulaşmıştır. 

 

Elden verilecek kdv beyannamelerinin de aynı mantıkla doldurulması gerekeceğinden, iade edilecek katma değer vergisinin (40) ıncı satırda toplu olarak gösterilmemesi nedeniyle vergi dairelerinde sorun yaşanması imkan dahilindedir.

  

Bilgilerinize sunulur. 

Saygılarımızla  

Gaziantep, 16.09.2005