Sayın Yetkililer

Gayrimenkul sermaye iratları, Gelir Vergisi Kanunu’nun 92 nci maddesi gereğince elde edilen gelir dönemini izleyen yıl 15 Mart tarihine kadar beyan edilecek ve aynı Kanunun 117 nci maddesi gereğince Mart ve Temmuz ayları içinde ödenecektir. 

Gelir elde eden aile bireyleri, beyannameleri kendi adlarına düzenleyecek ve imzalayacaklardır. 

Beyanname vermek zorunda olan kişinin küçük veya kısıtlı olması halinde beyanname yine bu kişiler adına düzenlenecek olup, bu kişiler adına veli veya vasi beyannameyi imzalayarak, hangi sıfatla imzaladığını beyannamede belirteceklerdir.

 

I – Mesken Kiralarında Vergi Uygulaması 

Ticari, zirai veya mesleki kazançlarını yıllık beyanname ile bildirmek durumunda olanlar, hiçbir hadde bağlı olmaksızın mesken kiralarını beyan edeceklerdir. 

 

I.1- Mesken Kiralarında İstisna Kazanç 

Yıllık beyanname vermek durumunda olmayanlar ise, Gelir Vergisi Kanunu’nun 21 inci maddesinde yer alan istisna haddinin üzerindeki tutarı beyan etmek durumundadırlar.

İDEAL 2005/09’da da belirtildiği gibi, 2004 yılı için 1.800.-YTL olarak uygulanacak istisna haddi, her mesken için ayrı ayrı uygulanmayacak, elde edilen toplam hasılattan indirilecektir.

Gayrimenkul sermaye iradının eksik beyan edildiğinin tespiti halinde, G.V.K.’nun 21 inci maddesi gereğince mükellefler bu istisnadan yararlandırılmamaktadırlar.

 

 I.2- Mesken Kiralarında Safi İradın Tespiti

Gelir Vergisi Kanunu’nun 74 üncü maddesi, beyan edilecek safi gayrimenkul sermaye iradının tespiti için, indirilebilecek giderleri düzenlemiştir.

Safi iradın tespitinde gerçek gider yöntemi kullanıldığında,  74 üncü maddede sayılan giderler indirilecektir. Ancak mesken kiralarında gerçek gider toplamının istisna tutarına isabet eden kısmı indirim konusu yapılmayacaktır.

Götürü gider yönteminde ise, istisnadan sonraki gayrisafi iradın %25’ i kira tutarından indirilecektir. Ancak götürü gider yöntemini seçenler iki yıl süreyle bu yöntemden dönemezler.

 

II – İşyeri Kiralarında Vergi Uygulaması 

Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 5/a bendi gereğince, işyeri kiracıları %22 oranında tevkifat yapmak zorundadırlar.

 

 II.1- Beyan Edilecek İşyeri Kiraları 

Ticari, zirai veya mesleki kazançları nedeniyle beyanname vermek durumunda bulunmayan ve sahibi oldukları işyerlerini kiraya verenler, İDEAL 2005/09’da da belirtildiği gibi, G.V.K.’nun 86 ncı maddesinde belirtilen tutarın altındaki (2004 yılı için 14.000.-YTL olarak belirlenmiştir.) işyeri kira gelirlerini beyan etmeyeceklerdir. İşyeri kira geliri bu tutarın üzerinde ise elde edilen kira beyana tabi tutulacaktır.

Gayrimenkul sermaye iradı sahiplerinin işyeri kira gelirleri yanında, mesken kira gelirlerinin de bulunması halinde, yukarıdaki tutarın hesabında (meskenlerde istisna tutarı düşüldükten sonra), toplam kira geliri esas alınacaktır. 

 

II.2- İşyeri Kiralarında Safi İradın Tespiti 

İşyeri kira gelirlerinde safi irat tespit edilirken G.V.K.’nun 74 üncü maddesi gereğince, mesken kira gelirlerinde olduğu gibi gerçek giderlerin veya %25 oranlı götürü giderin indirilmesine imkan tanınmıştır. (Götürü gider yönteminden iki yıl süreyle vazgeçilemez.)

 

 III – Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyanname Üzerinden İndirilebilecek Giderler 

Gayrimenkul sermaye iradı sahipleri, beyan edecekleri gelirlerini yukarıda belirtildiği şekilde hesapladıktan sonra, beyan edecekleri gelirlerinden Gelir Vergisi Kanunu’nun 89 uncu maddesinde belirtilen indirimleri, maddede belirtilen şartları dikkate almak suretiyle (sigorta primleri, eğitim ve sağlık harcamaları, vs) uygulayabileceklerdir.

  

Bilgilerinize sunulur. 

Saygılarımızla

Gaziantep, 17.03.2005