Sayın Yetkililer
2005 yılı Ocak ayından itibaren ihraç kayıtlı satışların katma değer vergisi iadesinde yeni uygulamaya geçilmiş olup, yapılan değişiklikler İDEAL 2005/53 sayılı duyurumuzda açıklanmıştır.
Gerçekleşen ihracatlara isabet eden kısmın o döneme ait KDV beyannamesinde gösterilmesi, ihraç kayıtlı satışlara ait takibi de beraberinde getirmektedir.
Müşavirliğimiz, uygulayıcılara yol göstermesi amacıyla 2005 yılının ilk 3 ayına ait katma değer vergisi beyanname örneği hazırlayarak, ihraç kayıtlı satış takip formu oluşturmuştur.
Bilgilerinize sunulur.
Saygılarımızla
Gaziantep,17.02.2005
2005 YILI OCAK AYI BİLGİLERİ
1- Şirket 40.000.-YTL'si ihraç kayıtlı olmak üzere 120.000.-YTL'lik %18 kdv oranlı yurtiçi satış yapmıştır.
2- Şirketin doğrudan ihracatı 60.000.-YTL olup, bununla ilgili yüklenilen kdv 5.000.-YTL'dir.
3- Ocak ayında indirilecek kdv ise 20.000.-YTL'dir.
4- İhraç kayıtlı satışların 10.000.-YTL'lik kısmının ihracatı Ocak ayında gerçekleşmiştir.
OCAK 2005
| |
TABLO-1 |
TEVKİFAT UYGULANMAYAN İŞLEMLER |
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
KDV Oranı |
Hesaplanan KDV |
|
|
|
|
6 |
|
1 |
0,00 |
|
|
|
|
8 |
|
8 |
0,00 |
|
|
|
|
10 |
120.000,00 |
18 |
21.600,00 |
|
|
|
|
12 |
|
|
0,00 |
|
|
|
| |
TABLO-2 |
TEVKİFAT UYGULANAN İŞLEMLER |
|
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
KDV Oranı |
Tevkifat Oranı |
Hesaplanan KDV |
|
|
|
14 |
|
|
1/3 |
0,00 |
|
|
|
16 |
|
|
1/2 |
0,00 |
|
|
| |
TABLO-3 |
DİĞER İŞLEMLER |
|
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
|
Hesaplanan KDV |
|
|
|
|
22 |
|
|
|
|
|
|
|
24 |
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
|
|
28 |
MATRAH TOPLAMI |
|
120.000,00 |
|
|
|
|
29 |
HESAPLANAN KDV |
|
21.600,00 |
|
|
|
|
30 |
İLAVE EDİLECEK KDV |
|
|
|
|
|
|
31 |
TOPLAM KDV |
|
21.600,00 |
|
|
|
| |
TABLO-4 |
İNDİRİMLER |
|
|
|
|
32 |
Önceki Dönemden Devreden KDV |
|
|
|
|
|
33 |
Bu Döneme Ait İndirilecek KDV |
|
20.000,00 |
|
|
|
34 |
Mal İadeleri veya Gerçekleşmeyen İşlemler Nedeniyle Düz. KDV |
|
|
|
|
35 |
43 Nolu Tebliğ kapsamındaki Teslimlerle İlgili Düz. KDV |
|
|
|
|
36 |
61 Nolu Tebliğ kapsamındaki Teslimlerle İlgili Düz. KDV |
|
|
|
|
37 |
İNDİRİMLER TOPLAMI |
|
20.000,00 |
|
|
|
| |
TABLO-5 |
SONUÇ HESAPLARI |
|
|
|
|
38 |
Tecil Edilecek KDV |
|
1.600,00 |
|
|
|
|
39 |
Ödenmesi Gereken KDV |
|
0,00 |
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
40 |
İade Edilmesi Gereken KDV |
1.400,00 |
|
|
|
|
41 |
Sonraki Döneme Devreden KDV |
0,00 |
|
|
|
| |
TABLO-6 |
DİĞER BİLGİLER |
|
|
|
|
42 |
Özel matrah şekline tabi işlemlerde matraha dahil olmayan bedel |
|
|
|
|
43 |
Teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel |
180.000,00 |
|
|
|
44 |
Teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel (Kümülatif) |
|
|
|
|
45 |
Kredi Kartı ile tahsil edilen teslim ve hizmet bedelleri |
|
|
|
| |
TABLO-7 |
KISMİ İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER |
|
|
| |
KDV MADDE NO |
|
Teslim/Hizmet Bed. |
Yüklenilen KDV |
|
|
| |
|
46 |
|
|
47 |
|
| |
|
48 |
|
|
49 |
|
| |
TOPLAM |
56 |
0,00 |
0,00 |
57 |
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
TABLO-8 |
TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER |
|
|
| |
KDV MADDE NO |
|
Teslim/Hizmet Bed. |
Yüklenilen KDV |
|
|
| |
11/1-a |
58 |
60.000,00 |
5.000,00 |
59 |
|
| |
|
60 |
|
|
61 |
|
| |
TOPLAM |
68 |
60.000,00 |
5.000,00 |
69 |
|
| |
TABLO-9 |
DİĞER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER |
|
|
| |
KDV MADDE NO |
|
Teslim/Hizmet Bed. |
Yüklenilen KDV |
|
|
| |
|
70 |
|
|
71 |
|
| |
|
72 |
|
|
73 |
|
| |
TOPLAM |
80 |
|
|
81 |
|
| |
İADE EDİLEBİLİR KDV |
|
|
5.000,00 |
82 |
|
| |
İhraç Kaydıyla Teslimlerle İlgili Tecil Edilemeyen KDV |
1.400,00 |
83 |
|
| |
TABLO-10 |
İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER |
|
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
KDV Oranı |
|
Hesaplanan KDV |
|
Yüklenilen KDV |
| |
|
1 |
84 |
0,00 |
85 |
|
| |
|
8 |
86 |
0,00 |
87 |
|
| |
40.000,00 |
18 |
88 |
7.200,00 |
|
|
| |
Tecil Edilebilir KDV |
|
|
|
89 |
7.200,00 |
| |
İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV |
90 |
5.600,00 |
| |
İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Yüklenilen Vergi Farkı |
|
91 |
0,00 |
2005 YILI ŞUBAT AYI BİLGİLERİ
1- Şirket 30.000.-YTL'si ihraç kayıtlı olmak üzere 200.000.-YTL'lik %18 kdv oranlı yurtiçi satış yapmıştır. İndirimli orana tabi (%8) ihraç kayıtlı satışları ise 80.000.-YTL'dir. (İndirimli oranla ilgili yüklenilen kdv 10.000.-YTL olarak hesaplanmıştır.)
2- Şirketin doğrudan ihracatı 80.000.-YTL olup, bununla ilgili yüklenilen kdv 8.000.-YTL'dir.
3- %18 kdv oranlı 100.000.-YTL tutarındaki satışına (1/3) oranında tevkifat uygulanmıştır.
4- 10.000.-YTL tutarında hurda metal teslimi bulunmaktadır. (Bu işlemle ilgili yüklenilen kdv 1.000.-YTL olarak hesaplanmış ve 30 nolu satıra ilave edilmiştir.)
5- Şubat ayında indirilecek kdv 110.000-YTL'dir.
6- İhraç kayıtlı satışların 15.000.-YTL'lik kısmının ihracatı dönem içinde gerçekleşmiştir. Ocak ayı ihraç kayıtlı satışının 20.000.-YTL'lik kısmı da Şubat ayında gerçekleşmiştir.
7- İndirimli orana tabi ihraç kayıtlı satışların 40.000.-YTL'lik kısmı Şubat ayında ihraç edilmiştir. (İndirimli oranla ilgili yüklenilen kdv farkı Şubat döneminde talep edilmektedir.)
ŞUBAT 2005
| |
TABLO-1 |
TEVKİFAT UYGULANMAYAN İŞLEMLER |
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
KDV Oranı |
Hesaplanan KDV |
|
|
|
|
6 |
|
1 |
0,00 |
|
|
|
|
8 |
80.000,00 |
8 |
6.400,00 |
|
|
|
|
10 |
200.000,00 |
18 |
36.000,00 |
|
|
|
|
12 |
|
|
0,00 |
|
|
|
| |
TABLO-2 |
TEVKİFAT UYGULANAN İŞLEMLER |
|
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
KDV Oranı |
Tevkifat Oranı |
Hesaplanan KDV |
|
|
|
14 |
100.000,00 |
18 |
1/3 |
12.000,00 |
|
|
|
16 |
|
|
1/2 |
0,00 |
|
|
| |
TABLO-3 |
DİĞER İŞLEMLER |
|
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
|
Hesaplanan KDV |
|
|
|
|
22 |
|
|
|
|
|
|
|
24 |
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
|
|
28 |
MATRAH TOPLAMI |
|
380.000,00 |
|
|
|
|
29 |
HESAPLANAN KDV |
|
54.400,00 |
|
|
|
|
30 |
İLAVE EDİLECEK KDV |
|
1.000,00 |
|
|
|
|
31 |
TOPLAM KDV |
|
55.400,00 |
|
|
|
| |
TABLO-4 |
İNDİRİMLER |
|
|
|
|
32 |
Önceki Dönemden Devreden KDV |
|
|
|
|
|
33 |
Bu Döneme Ait İndirilecek KDV |
|
110.000,00 |
|
|
|
34 |
Mal İadeleri veya Gerçekleşmeyen İşlemler Nedeniyle Düz. KDV |
|
|
|
|
35 |
43 Nolu Tebliğ kapsamındaki Teslimlerle İlgili Düz. KDV |
|
|
|
|
36 |
61 Nolu Tebliğ kapsamındaki Teslimlerle İlgili Düz. KDV |
|
|
|
|
37 |
İNDİRİMLER TOPLAMI |
|
110.000,00 |
|
|
|
| |
TABLO-5 |
SONUÇ HESAPLARI |
|
|
|
|
38 |
Tecil Edilecek KDV |
|
0,00 |
|
|
|
|
39 |
Ödenmesi Gereken KDV |
|
0,00 |
|
|
|
|
40 |
İade Edilmesi Gereken KDV |
18.500,00 |
|
|
|
|
41 |
Sonraki Döneme Devreden KDV |
44.800,00 |
|
|
|
| |
TABLO-6 |
DİĞER BİLGİLER |
|
|
|
|
42 |
Özel matrah şekline tabi işlemlerde matraha dahil olmayan bedel |
|
|
|
|
43 |
Teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel |
470.000,00 |
|
|
|
44 |
Teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel (Kümülatif) |
650.000,00 |
|
|
|
45 |
Kredi Kartı ile tahsil edilen teslim ve hizmet bedelleri |
|
|
|
| |
TABLO-7 |
KISMİ İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER |
|
|
| |
KDV MADDE NO |
|
Teslim/Hizmet Bed. |
Yüklenilen KDV |
|
|
| |
17-4-9 |
46 |
10.000,00 |
1.000,00 |
47 |
|
| |
|
48 |
|
|
49 |
|
| |
TOPLAM |
56 |
10.000,00 |
1.000,00 |
57 |
|
| |
TABLO-8 |
TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER |
|
|
| |
KDV MADDE NO |
|
Teslim/Hizmet Bed. |
Yüklenilen KDV |
|
|
| |
11/1-a |
58 |
80.000,00 |
8.000,00 |
59 |
|
| |
|
60 |
|
|
61 |
|
| |
TOPLAM |
68 |
80.000,00 |
8.000,00 |
69 |
|
| |
TABLO-9 |
DİĞER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER |
|
|
| |
KDV MADDE NO |
|
Teslim/Hizmet Bed. |
Yüklenilen KDV |
|
|
| |
11/1-c |
70 |
40.000,00 |
1.800,00 |
71 |
|
| |
|
72 |
|
|
73 |
|
| |
TOPLAM |
80 |
|
1.800 |
81 |
|
| |
İADE EDİLEBİLİR KDV |
|
|
9.800,00 |
82 |
|
| |
İhraç Kaydıyla Teslimlerle İlgili Tecil Edilemeyen KDV |
8.700,00 |
83 |
|
| |
TABLO-10 |
İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER |
|
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
KDV Oranı |
|
Hesaplanan KDV |
|
Yüklenilen KDV |
| |
|
1 |
84 |
0,00 |
85 |
|
| |
80.000,00 |
8 |
86 |
6.400,00 |
87 |
10.000,00 |
| |
30.000,00 |
18 |
88 |
5.400,00 |
|
|
| |
Tecil Edilebilir KDV |
|
|
|
89 |
11.800,00 |
| |
İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV |
90 |
11.800,00 |
| |
İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Yüklenilen Vergi Farkı |
|
91 |
3.600,00 |
2005 YILI MART AYI BİLGİLERİ
1- Şirket 250.000.-YTL'si ihraç kayıtlı olmak üzere 650.000.-YTL'lik %18 kdv oranlı yurtiçi satış yapmıştır.
2- Şirketin doğrudan ihracatı 160.000.-YTL olup, bununla ilgili yüklenilen kdv 25.000.-YTL'dir.
3- Mart ayında indirilecek kdv ise 36.000.-YTL'dir.
4- İhraç kayıtlı satışların 50.000.-YTL'lik kısmının ihracatı Mart ayında gerçekleşmiştir. Öte yandan Ocak satışının 10.000.-YTL'lik kısmı ile Şubat ayı satışının 15.000.-YTL'lik kısmının ihracatı da Mart ayında gerçekleşmiştir.
2005 MART
| |
TABLO-1 |
TEVKİFAT UYGULANMAYAN İŞLEMLER |
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
KDV Oranı |
Hesaplanan KDV |
|
|
|
|
6 |
|
1 |
0,00 |
|
|
|
|
8 |
|
8 |
0,00 |
|
|
|
|
10 |
650.000,00 |
18 |
117.000,00 |
|
|
|
|
12 |
|
|
0,00 |
|
|
|
| |
TABLO-2 |
TEVKİFAT UYGULANAN İŞLEMLER |
|
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
KDV Oranı |
Tevkifat Oranı |
Hesaplanan KDV |
|
|
|
14 |
|
|
1/3 |
0,00 |
|
|
|
16 |
|
|
1/2 |
0,00 |
|
|
| |
TABLO-3 |
DİĞER İŞLEMLER |
|
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
|
Hesaplanan KDV |
|
|
|
|
22 |
|
|
|
|
|
|
|
24 |
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
|
|
28 |
MATRAH TOPLAMI |
|
650.000,00 |
|
|
|
|
29 |
HESAPLANAN KDV |
|
117.000,00 |
|
|
|
|
30 |
İLAVE EDİLECEK KDV |
|
|
|
|
|
|
31 |
TOPLAM KDV |
|
117.000,00 |
|
|
|
| |
TABLO-4 |
İNDİRİMLER |
|
|
|
|
32 |
Önceki Dönemden Devreden KDV |
|
44.800,00 |
|
|
|
33 |
Bu Döneme Ait İndirilecek KDV |
|
36.000,00 |
|
|
|
34 |
Mal İadeleri veya Gerçekleşmeyen İşlemler Nedeniyle Düz. KDV |
|
|
|
|
35 |
43 Nolu Tebliğ kapsamındaki Teslimlerle İlgili Düz. KDV |
|
|
|
|
36 |
61 Nolu Tebliğ kapsamındaki Teslimlerle İlgili Düz. KDV |
|
|
|
|
37 |
İNDİRİMLER TOPLAMI |
|
80.800,00 |
|
|
|
| |
TABLO-5 |
SONUÇ HESAPLARI |
|
|
|
|
38 |
Tecil Edilecek KDV |
|
36.200,00 |
|
|
|
|
39 |
Ödenmesi Gereken KDV |
|
0,00 |
|
|
|
|
40 |
İade Edilmesi Gereken KDV |
5.860,00 |
|
|
|
|
41 |
Sonraki Döneme Devreden KDV |
0,00 |
|
|
|
| |
TABLO-6 |
DİĞER BİLGİLER |
|
|
|
|
42 |
Özel matrah şekline tabi işlemlerde matraha dahil olmayan bedel |
|
|
|
|
43 |
Teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel |
810.000,00 |
|
|
|
44 |
Teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel (Kümülatif) |
1.460.000,00 |
|
|
|
45 |
Kredi Kartı ile tahsil edilen teslim ve hizmet bedelleri |
|
|
|
| |
TABLO-7 |
KISMİ İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER |
|
|
| |
KDV MADDE NO |
|
Teslim/Hizmet Bed. |
Yüklenilen KDV |
|
|
| |
|
46 |
|
|
47 |
|
| |
|
48 |
|
|
49 |
|
| |
TOPLAM |
56 |
0,00 |
0,00 |
57 |
|
| |
TABLO-8 |
TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER |
|
|
| |
KDV MADDE NO |
|
Teslim/Hizmet Bed. |
Yüklenilen KDV |
|
|
| |
|
58 |
160.000,00 |
25.000,00 |
59 |
|
| |
|
60 |
|
|
61 |
|
| |
|
62 |
|
|
63 |
|
| |
TOPLAM |
68 |
160.000,00 |
25.000,00 |
69 |
|
| |
TABLO-9 |
DİĞER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER |
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
KDV MADDE NO |
|
Teslim/Hizmet Bed. |
Yüklenilen KDV |
|
|
| |
|
70 |
|
|
71 |
|
| |
|
72 |
|
|
73 |
|
| |
TOPLAM |
80 |
|
|
81 |
|
| |
İADE EDİLEBİLİR KDV |
|
|
25.000,00 |
82 |
|
| |
İhraç Kaydıyla Teslimlerle İlgili Tecil Edilemeyen KDV |
5.860,00 |
83 |
|
| |
TABLO-10 |
İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER |
|
|
|
| |
Teslim ve Hizmet Bedeli |
KDV Oranı |
|
Hesaplanan KDV |
|
Yüklenilen KDV |
| |
|
1 |
84 |
0,00 |
85 |
|
| |
|
8 |
86 |
0,00 |
87 |
|
| |
250.000,00 |
18 |
88 |
45.000,00 |
|
|
| |
Tecil Edilebilir KDV |
|
|
|
89 |
45.000,00 |
| |
İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV |
90 |
8.800,00 |
| |
İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Yüklenilen Vergi Farkı |
|
91 |
0,00 |
|
83 NOLU SATIRA YAZILACAK TUTARIN HESAPLANMASI VE TAKİBİ |
| |
|
|
|
|
|
İhraç Kayıtlı Satış Takip Formu |
| |
|
|
|
|
| |
|
Tecil |
|
Tecil Edilemeyen |
|
DÖNEM |
TESLİM TUTARI |
Edilebilir KDV |
Tecil KDV |
(İade KDV) |
|
Ocak |
40.000,00 |
7.200,00 |
1.600,00 |
5.600,00 |
|
Şubat |
30.000,00 |
5.400,00 |
0,00 |
5.400,00 |
| |
80000,00 |
6.400,00 |
0,00 |
6.400,00 |
|
Mart |
250.000,00 |
45.000,00 |
36.200,00 |
8.800,00 |
| |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| |
|
Gerçekleşen İhracatlar |
| |
|
|
|
|
|
DÖNEM |
Toplam İhracat |
Ocak |
Şubat |
Mart |
|
Ocak |
40.000,00 |
10.000,00 |
20.000,00 |
10.000,00 |
|
Şubat |
30.000,00 |
|
15.000,00 |
15.000,00 |
| |
80.000,00 |
|
40.000,00 |
- |
|
Mart |
250.000,00 |
|
|
50.000,00 |
| |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| |
İade Edilecek Kdv |
|
| |
|
|
|
|
|
DÖNEM |
Ocak |
Şubat |
Mart |
|
|
Ocak |
1.400,00 |
2.800,00 |
1.400,00 |
|
|
Şubat |
|
5.900,00 |
2.700,00 |
|
|
Mart |
|
|
1.760,00 |
|
|
İade KDV |
1.400,00 |
8.700,00 |
5.860,00 |
|
| |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
Hesaplama |
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
Ocak Ayı :
(10.000/40.000) x 5.600 = 1.400 (Dönem içinde gerçekleşen) |
|
Şubat Ayı :
(20.000/40.000) x 5.600 = 2.800 (Ocak) |
|
(15.000 / 30.000) x 5.400 = 2.700 (Dönem içinde gerçekleşen %18 oranlı satışlar) |
|
(40.000 / 80.000) x 6.400 = 3.200 (Dönem içinde gerçekleşen %8 ind. orana tabi satışlar) |
|
(İade edilecek tecil edilemeyen kdv toplamı beyannamede 11.800.-YTL olarak yer almış olup,
5.400.-YTL'lik kısmı %18 oranlı satışa, 6.400.-YTL'lik kısmı % 8 oranlı satışa aittir.) |
| |
|
İade = 2.800 + 2.700 + 3.200 = 8.700 |
| |
|
|
|
|
|
Mart Ayı :
(10.000/40.000) x 5.600 = 1.400 (Ocak) |
|
(15.000 / 30.000) x 5.400 = 2.700 (Şubat) |
|
(50.000/250.000) x 8.800 = 1.760 (Dönem içinde gerçekleşen) |
| |
|
İade = 1.400 + 2.700 + 1.760 =5.860 |
| |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
DİĞER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER (İNDİRİMLİ ORANA TABİ İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR) |
| |
|
|
|
|
|
80.000.-YTL'lik ihraç kayıtlı satışın 40.000.-YTL'lik kısmı Şubat ayında gerçekleşmiştir.
Yüklenilen vergi farkı 3.600.-YTL'dir. (91 nolu satır) |
| |
|
|
|
|
|
TABLO |
9 |
|
|
|
|
(40.000 / 80.000) x 3.600 = 1.800 (İndirimli orana tabi ihraç kayıtlı satışların gerçekleşen kısmı) |
Gaziantep, 11.03.2005
|
Mevzuattaki Gelişmeler
