Sayın Yetkililer  

2004 Aralık ayı TEFE genel endeksi 8.403,8 olarak açıklanmış olup, 01.01.2004- 31.12.2004 dönemi enflasyon düzeltme işlemlerinde kullanılacak katsayılar aşağıda sunulmuştur.

  

1- Bilançolarını İlk Defa 31.12.2004 Tarihinde Düzeltecek Olan Mükellefler

a) Düzeltme Katsayısı

Düzeltme katsayısı, V.U.K.’nun 5024 sayılı Kanunla değişen mükerrer 298 inci maddesinde; mali tabloların ait olduğu aya ilişkin fiyat endeksinin, düzeltmeye esas alınan tarihi içeren aya ait fiyat endeksine bölünmesiyle elde edilen katsayı olarak tanımlanmıştır. 

Bu tanımdan yola çıkarak, 2004 yılı dördüncü geçici vergi döneminde ilk defa düzeltme işlemi yapacak mükelleflerin kullanacağı düzeltme katsayıları Müşavirliğimizce aşağıdaki gibi hesaplanmıştır.

Ocak 2004      : 1,10919

Şubat 2004     : 1,09132

Mart 2004       : 1,06889

Nisan 2004      : 1,04130

Mayıs 2004      : 1,04165

Haziran 2004    : 1,05275

Temmuz 2004    : 1,06897

Ağustos 2004    : 1,06062

Eylül 2004      :  1,04140

Ekim 2004      : 1,00885

Kasım 2004     : 1,00132

Aralık 2004     : 1

  

b) Taşıma Katsayısı

Taşıma işlemi Vergi Usul Kanununda, mali tablolardaki parasal ve parasal olmayan tutarların, taşıma katsayısı kullanılarak, ilgili dönemin sonundaki yeni değerinin hesaplanması olarak tanımlanmıştır.

Taşıma katsayısı ise mali tabloların ait olduğu aya ilişkin fiyat endeksinin, bir önceki dönemin sonundaki fiyat endeksine bölünmesiyle elde edilen katsayıdır.

O halde dördüncü geçici vergi döneminde ilk defa düzeltme yapacak mükellefler, 31.12.2003 düzeltilmiş bilançolarında yer alan tutarları 1,13840 katsayısı ile taşıyacaklardır.

Taşıma katsayısı = 2004 Aralık TEFE / 2003 Aralık TEFE

                            =  8.403,8 / 7.382,1

                            =  1,13840

 

2- 30.09.2004 Tarihli Bilançolarını Düzelten Mükelleflerin Kullanacağı Katsayılar

a) Düzeltme Katsayıları

Bu mükellefler 30.09.2004 – 31.12.2004 tarihleri arasında aktiflerine giren parasal olmayan kıymetlerin düzeltilmesi işleminde aşağıdaki katsayıları kullanacaklardır.

Ekim 2004      : 1,00885

Kasım 2004    : 1,00132

Aralık 2004    :  1

 

b) Taşıma Katsayısı

Bilançolarını 30.09.2004 tarihi itibarıyla düzeltmiş olan mükellefler, bu bilançoda yer alan rakamları aşağıdaki katsayıyı kullanmak suretiyle taşıyacaklardır.

Taşıma katsayısı = 2004 Aralık TEFE / 2004 Eylül TEFE

                            = 8.403,8 / 8.069,7

                            =  1,04140

 

c) Basit Ortalama Düzeltme Katsayısı

İDEAL 2004/106 sayılı duyurumuzda da belirtildiği gibi, mükellefler, stokların düzeltmeye esas tutarlarını, düzeltmede esas alınacak tarihlere bağlı kalmaksızın, dönem ortalama düzeltme katsayısı ile çarpmak suretiyle düzeltme işlemini gerçekleştirebileceklerdir. 

31.12.2004 tarihli bilançonun düzeltilmesinde, dönem ortalama düzeltme katsayısı aşağıdaki hesaplamadan da görüleceği üzere 1,02028’dir.

Dönem Ortalama Düzeltme Katsayısı = Mali Tablonun Ait Olduğu Aya Ait TEFE / (Mali Tablonun Ait  Olduğu Aya ait TEFE + Bir Önceki Geçici Vergi Dönemine ait TEFE) / 2  Dönem Ortalama Düzeltme Katsayısı = Aralık 2004 TEFE / [( Aralık 2004 TEFE + Eylül 2004 TEFE) / 2]                          

Dönem Ortalama Düzeltme Katsayısı = 8.403,8 / [(8.403,8 + 8.069,7) / 2] = 1,02028

Stokların toplulaştırılmış yöntemle düzeltilmesi uygulamasında kullanılacak diğer yöntem olan hareketli ağırlıklı ortalama yöntem ve toplulaştırılmış yöntemlerle ilgili uyulacak esaslar İDEAL 2004/106 sayılı duyurumuzda ayrıntılı olarak açıklanmıştır.

  

Bilgilerinize sunulur.

 Saygılarımızla

 

Gaziantep, 04.01.2005