Sayın Şirket Yetkilileri

İDEAL 2003/29’da yiyecek, giyecek, yakacak, konut, taşıma, için yapılacak nakdi yardımların; evlilik ve doğum yardımı ile çocuk zammı ödemelerinde ise istisna tutarı üzerindekilerin ücret olarak vergileneceği açıklanmıştı.

Yine aynı duyurumuzda; ayni olarak yapılan yiyecek, giyecek, yakacak ve taşıma giderlerinden sadece taşıma yardımının ücret olarak vergilenmeyeceği, diğerlerinin ise ücret olarak vergileneceği ve 9 sayılı KDV Genel Tebliği gereğince ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılmayacağı belirtilmişti.

Ücret olarak vergilenecek ayni yardımlarda muhasebe kayıtları aşağıda verilen örneklerde gösterildiği gibi yapılacaktır.

Ayni Yardımların Dışarıdan Satın Alınması Halinde Yapılacak İşlemler

- A firması fatura tutarı 5.530.000.000.-TL olan ayını işçilerine dağıtmıştır.

Bu durumda faturanın kdv dahil tutarı (5.972.400.000.-TL), ödemenin net tutarı olarak dikkate alınmalı ve brüt ücret hesaplanmalıdır.

(İşçilerin asgari ücret aldıkları kabul edilmiş ve gelir vergisi %15 olarak hesaplanmıştır.)

Ödemenin Net Tutarı/(1-(Gelir Vergisi Oranı + Damga Vergisi)) = Brüt Ücret
5.972.400.000 / (1-(0,15 + 0,006))
5.972.400.000/ (1- 0,156)
5.972.400.000/0,844
Brüt Ücret = 7.076.303.318
Gelir Vergisi = 7.076.303.318 x %15 = 1.061.445.498
Damga Vergisi = 7.076.303.318 x 0,006 = 42.457.820

Muhasebe Kayıtları

-------------------------- / --------------------------

157- Diğer Stoklar    5.530.000.000

191- İnd. KDV             442.400.000

           320-  Satıcılar       5.972.400.000   



-------------------------- / --------------------------



730- Genel Üretim Giderleri  7.076.303.318

           335- Personele Borçlar        5.972.400.000 

           360- Ödenecek Vergi-Fon  1.103.903.318 

                      Gelir Vergisi      1.061.445.498

                      Damga Vergisi       42.457.820



-------------------------- / --------------------------



335- Personele Borçlar    5.972.400.000

            602- Diğer Satışlar    5.530.000.000  

            391- Hes. KDV             442.400.000   

   

623- Diğer Satışların Maliyeti    5.530.000.000

            157- Diğer Stoklar     5.530.000.000  

Firmanın Ürettiği/Sattığı Malları Ayın Olarak Vermesi Halinde Yapılacak İşlemler

Gelir Vergisi Kanunu’nun 63 ncü maddesinde hizmet erbabına verilen ayınların, verildiği gün ve yerdeki ortalama perakende fiyatlara göre değerleneceği belirtilmiştir.

-B Firması üretimini yaptığı x malını bayramda büro personeline dağıtmıştır. X malının maliyet bedeli 100.000.000.-TL, satış fiyatı ise 110.000.000.-TL’dır.

110.000.000 + (110.000.000 x % 18 (kdv )= 129.800.000.-TL (net ücret)

Personelin %30’luk vergi diliminde olduğunu varsayarsak; brüt ücret:

Ödemenin Net Tutarı/(1-(Gelir Vergisi Oranı + Damga Vergisi)) = Brüt Ücret
129.800.000 / (1-(0,30 + 0,006)) = 187.031.700

Gelir vergisi	= 187.031.700 x % 30
	= 56.109.510
Damga vergisi	= 187.031.700 x 0,006
	= 1.122.190

Muhasebe Kayıtları

-------------------------- / --------------------------



770- Genel Yönetim Giderleri  187.031.700

335- Personele Borçlar 129.800.000 

360- Ödenecek Vergi-Fon 57.231.700 

               Gelir Vergisi 56.109.510

               Damga Vergisi 1.122.190



-------------------------- / --------------------------



335- Personele Borçlar 129.800.000

               600- Yurtiçi Satışlar 110.000.000  

               391- Hes. KDV 19.800.000   



-------------------------- / --------------------------



620- Satılan Mamul Maliyeti 100.000.000

               152- Mamuller 100.000.000  

Bilgilerinize sunulur.

Gaziantep, 16.01.2003

Gaziantep, 16.01.2003