193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde yer alan tevkifat
nispetleri hakkındaki ekli Kararın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının
30/12/2008 tarihli ve 126698 sayılı yazısı üzerine, adı geçen Kanunun anılan
maddesine göre, Bakanlar Kurulu'nca 12/1/2009 tarihinde kararlaştırılmıştır.
12/1/2009 TARİHLİ VE 2009/14592 SAYILI
KARARNAMENİN EKİ
KARAR
MADDE 1 - 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü
maddesinde yer alan kazanç ve iratlardan yapılacak vergi tevkifat oranları
aşağıdaki şekilde yeniden tespit edilmiştir.
1. Hizmet erbabına ödenen ücretler ile 61 inci maddede yazılı olup ücret
sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere
göre,
2. Yaptıkları serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere
yapılan ödemelerden (noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayı yapılan
ödemeler hariç);
a) 18 inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan
ödemelerden % 17,
b) Diğerlerinden % 20,
3. 42 nci madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen
istihkak bedellerinden % 3,
4. Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı
dolayısıyla yapılan ödemelerden % 20,
5. a) 70 inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan
ödemelerden % 20,
b) Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin
kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden % 20,
6. a) Tam mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir
ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve gelir vergisinden muaf olanlara
dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı
bentlerinde yazılı kâr paylarından (kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı
sayılmaz.) % 15,
b) Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere ve gelir
vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci
fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (kârın
sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.) % 15,
7. 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yazılı menkul
sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca
vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek
ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst
kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi
uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar
dahil)
a) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu
Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere
sağlanan gelirlerden % 0,
b) Diğerlerinden % 10,
8. Mevduat faizlerinden (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar
Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler
ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve
bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi
vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve
vakıflar dahil) % 15,
9. 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (12) numaralı bendinde yer alan menkul
sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca
vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek
ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst
kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi
uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar
dahil) % 15,
10. a) Baş bayiler hariç olmak üzere Milli Piyango İdaresince çıkarılan
biletleri satanlar ile diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri
satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden % 20,
b) 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel
kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak
suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan
komisyon, prim ve benzeri ödemelerden % 20,
11. Çiftçilerden satın alınan ziraî mahsuller ve hizmetler için yapılan
ödemelerden;
a) Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,
i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için % 1,
ii) (i) alt bendi dışında kalanlar için % 2,
b) Diğer ziraî mahsuller için,
i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için
% 2,
ii) (i) alt bendi dışında kalanlar için % 4,
c) Ziraî faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için,
i) Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara
yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması,
taşınması ve benzeri hizmetler için % 2,
ii) Diğer hizmetler için % 4,
d) Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri
için % 0,
12. PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon
bedeli üzerinden % 20,
13. Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında
yapılan ödemelerden,
a) 9 uncu maddenin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alan emtia
bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden % 2,
b) Hurda mal alımları için % 2,
c) Diğer mal alımları için % 5,
d) Diğer hizmet alımları (a, b ve c alt bentleri hariç olmak üzere mal ve
hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için % 10,
14. 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (14) numaralı bendinde yer alan menkul
sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca
vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek
ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst
kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi
uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar
dahil) % 15,
15. a) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (a) alt
bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından % 15,
b) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (b) alt bendinde
yer alan menkul sermaye iratlarından % 10,
c) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (c) alt bendinde
yer alan menkul sermaye iratlarından % 5.
MADDE 2 - Bu Karar; 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (7)
numaralı bendi 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen menkul kıymetlerden elde
edilen gelirlere uygulanmak üzere, yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 3 - Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı
yürütür.