|
Karar Sayısı :
2007/13033
Ekli “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak
Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Karar”ın yürürlüğe konulması;
Maliye Bakanlığının 19/12/2007 tarihli ve 113034 sayılı
yazısı üzerine, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28 inci ve 36 ncı maddelerine göre, Bakanlar Kurulu’nca 24/12/2007
tarihinde kararlaştırılmıştır.
Abdullah
GÜL
CUMHURBAŞKANI
Recep Tayyip
ERDOĞAN
Başbakan
C. ÇİÇEK H.
YAZICI N.
EKREN M.
AYDIN
Devlet Bak. ve Başb. Yrd. Devlet Bak. ve Başb.
Yrd. Devlet Bak. ve Başb. Yrd. Devlet
Bakanı
M. BAŞESGİOĞLU K. TÜZMEN N. ÇUBUKÇU M.
ŞİMŞEK
Devlet Bakanı Devlet Bakanı
Devlet
Bakanı Devlet
Bakanı
M. S. YAZICIOĞLU M. A. ŞAHİN M. V. GÖNÜL B.
ATALAY
Devlet Bakanı Adalet
Bakanı Millî Savunma
Bakanı İçişleri
Bakanı
A. BABACAN K. UNAKITAN H. ÇELİK F. N.
ÖZAK
Dışişleri Bakanı Maliye Bakanı Millî Eğitim
Bakanı Bayındırlık ve İskân
Bakanı
R. AKDAĞ B.
YILDIRIM M.
M. EKER F.
ÇELİK
Sağlık Bakanı Ulaştırma
Bakanı Tarım ve Köyişleri Bakanı
Çalışma ve Sos. Güv.
Bakanı
M. Z. ÇAĞLAYAN M. H.GÜLER E. GÜNAY V.
EROĞLU
San. ve Ticaret Bakanı Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanı Kültür ve Turizm Bakanı Çevre ve Orman
Bakanı
MAL VE HİZMETLERE
UYGULANACAK KATMA DEĞER VERGİSİ
ORANLARININ
TESPİTİNE İLİŞKİN KARAR
Katma değer vergisi
oranları
MADDE 1 – (1) Mal teslimleri ile
hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları;
a) Ekli listelerde yer alanlar
hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için,
% 18
b) Ekli (I) sayılı listede yer alan
teslim ve hizmetler için, % 1
c) Ekli (II) sayılı listede yer
alan teslim ve hizmetler için, % 8
olarak
tespit edilmiştir.
(2) Finansal kiralama işlemlerinde,
işleme konu olan malın tabi olduğu katma değer vergisi oranı
uygulanır.
(3) (I) sayılı listenin 2/a
sırasında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde bu maddenin (a)
bendinde öngörülen vergi oranı, 1, 2/b ve 3 üncü sıralarında yer alan ürünlerin
perakende safhadaki teslimlerinde ise (c) bendinde öngörülen vergi oranı
uygulanır.
(4) Perakende safhadaki teslimden
maksat; teslimi yapılan ürünlerin aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar
ile işletmelerinde kullanacak olanlar dışındakilere satılmasıdır. Ürünleri,
aynen ya da işlendikten sonra satanlar ile işletmesinde kullanacak olanların
gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmamaları halinde bunlara yapılan
teslimler de perakende teslim sayılır.
(5) (I) sayılı listenin 9 uncu
sırasında yer alan "kullanılmış" deyimi, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi
Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi olmayan taşıtları ifade
eder.
Mal ve hizmetleri tanımlama
yetkisi
MADDE 2 – (1) Bu Karar kapsamındaki mal
ve hizmetleri tanımlamaya Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Yürürlükten kaldırılan
mevzuat
MADDE 3 – (1) Mal teslimleri ve hizmet
ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranlarının tespit edilmesi hakkındaki
17/7/2002 tarihli ve 2002/4480 sayılı Kararname ile bu
Kararnamede değişiklik yapan, 25/4/2003 tarihli ve 2003/5557 sayılı, 5/6/2003
tarihli ve 2003/5710 sayılı, 23/12/2003 tarihli ve 2003/6666 sayılı, 26/2/2004
tarihli ve 2004/6887 sayılı, 21/7/2004 tarihli ve 2004/7666 sayılı, 18/8/2004
tarihli ve 2004/7802 sayılı, 27/12/2004 tarihli ve 2004/8301 sayılı, 6/3/2006
tarihli ve 2006/10138 sayılı, 26/6/2006 tarihli ve 2006/10620 sayılı, 25/5/2007
tarihli ve 2007/12143 sayılı Kararnameler yürürlükten
kaldırılmıştır.
Yürürlük
MADDE 4 – (1) Bu Kararın; finansal
kiralama işlemlerine ilişkin hükümleri Kararın yayımı tarihinden sonra
düzenlenen sözleşmeler için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, (II) sayılı
listenin "A) GIDA MADDELERİ" bölümünün
13/b, 14 ve 18/b sıraları ile "B) DİĞER MAL VE HİZMETLER" bölümünün 24 üncü ve
25 inci sıraları 1/1/2008 tarihinde, diğer hükümleri
yayımını izleyen gün yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 5 – (1) Bu Karar hükümlerini
Maliye Bakanı yürütür.
(I) SAYILI LİSTE
1- Kuru üzüm, kuru incir, kuru
kayısı, ceviz, fındık, antep fıstığı, çam fıstığı, yer
fıstığı, kestane, leblebi, ayçiçeği çekirdeği, kabak çekirdeği,
2- a) Mazı, palamut, kendir tohumu,
kanola (kolza), kitre,
b) Meyan kökü, meyan balı, meyan
hülasası, çöven, sumak yaprağı, defne yaprağı, ıhlamur,
kekik, adaçayı, mahlep, kimyon, susam, anason, haşhaş tohumu, rezene tohumu,
süpürge teli ve tohumu ile bunlardan mamul süpürgeler, kapari (kebere), harnup
(keçiboynuzu), harnup çekirdeği, zerdali çekirdeği, kayısı çekirdeği, kişniş,
acıbadem, kuzu göbeği mantar, şeker pancarı,
3- Buğday, arpa, mısır, yulaf,
çavdar, darı, çeltik, soya, kuru fasulye, kuru barbunya, kuru bakla, nohut,
mercimek, patates, kuru soğan, sarımsak, zeytin, zeytinyağı, küçük ve büyükbaş
hayvanlar (arılar dahil),
4- Buğday unu, buğday unundan imal
edilen ekmekler (kepekli olanlar dahil, diğer katkı
maddeliler hariç), yufka,
5- Buğday, arpa, mısır, çeltik,
fasulye, yer fıstığı, ayçiçeği, soya, şeker pancarı, patates, pamuk, nohut,
yonca, korunga, adi ve diğer fiğler, sorgum, sudan otu ve sorgum-sudan melezinin
sertifikalı tohumlukları ile sertifikalı meyve fidanları,
6- 24/6/1995 tarihli ve 552 sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye
göre toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara ve bunlar tarafından gerçek
usule tabi katma değer vergisi mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve
(mamulleri hariç) teslimleri,
7- Suni döllenme için dondurulmuş hayvan
spermaları,
8- Gazete ve dergiler (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre
poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde
öngörülen vergi oranı uygulanır.),
9- Aşağıda tanımları yapılan
motorlu taşıtlardan yalnız "kullanılmış" olanlar,
"Türk Gümrük Tarife Cetvelinin
87.03 pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere
imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın
vagonlar ve yarış arabaları dahil). [(Yalnız binek
otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları, jipler, vb., motorlu karavanlar,
elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar, "8703.10.11.00.00 özellikle
kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten
yanmalı pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım
ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar", "8703.10.18.00.00
diğerleri"] [Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para arabaları,
cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu
taşıtlar hariç.] (Katma Değer Vergisi Kanununun 30/b maddesine göre binek
otomobillerinin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan
mükelleflerin, bu araçları tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde
öngörülen vergi oranı uygulanır.),
10- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin
2713.20.00.00.11 pozisyonunda yer alan penetrasyon
asfalt (cut-back asfaltlar
hariç) teslimi,
11- Net alanı 150
m2’ye kadar konut teslimleri
ile belediyeler, il özel idareleri, Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve bunların %
51 veya daha fazla hissesine ya da yönetiminde oy hakkına sahip oldukları
işletmeler tarafından konut yapılmak üzere projelendirilmiş arsaların (sosyal
tesisler için ayrılan bölümler dahil) net alanı 150
m2’nin altındaki konutlara
isabet eden kısmı,
12- Konut yapı kooperatiflerine
yapılan inşaat taahhüt işleri,
13- Kanunla kurulmuş sosyal
güvenlik kuruluşları ve belediyelere yapılan sadece net alanı 150 m_’ye kadar
konutlara ilişkin inşaat taahhüt işleri,
14- Cenaze
hizmetleri.
(II) SAYILI
LİSTE
A) GIDA
MADDELERİ
22/12/2006
tarihli ve 2006/11437 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;
1 - a)
01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 pozisyonlarında yer alan hayvanlar ile 01.06
pozisyonunda yer alan (yalnız tavşanlar, geyikler, dağ keçisi, keklik, devekuşu,
bıldırcın, çulluk, yabani ördek ve kazlar, sülün, beç
tavuğu) hayvanlar,
b) 2 no.lu faslında yer alan
mallar,
c) 3 no.lu faslında yer alan mallar
(0301.10 pozisyonunda yer alan süs balıkları
hariç),
2- 4 no.lu faslında yer alan mallar
(0408.11.20.00.00, 0408.19.20.00.00, 0408.91.20.00.00, 0408.99.20.00.00
pozisyonlarında yer alan mallar hariç),
3- 5 no.lu faslın 0504.00 pozisyonunda yer alan mallar,
4- 6 no.lu faslın 0601.20.10.00.11,
0601.20.10.00.12, 0602.10, 0602.20, 0602.90.10.00.00,
0602.90.20.00.00, 0602.90.30.00.00 pozisyonlarında yer alan
mallar,
5- 7 no.lu faslında yer alan
mallar,
6- 8 no.lu faslında yer alan
mallar,
7- 9 no.lu faslında yer alan
mallar,
8- 10 no.lu faslında yer alan
mallar,
9- 11 no.lu faslında yer alan
mallar,
10- 12 no.lu faslında yer alan
mallar (yalnız; sebze ve meyveler, bunların tohum, çekirdek ve sporları, nane,
şeker kamışı, pamuk tohumu ve çiğiti, yağlı tohum ve
meyvelerin un ve kaba unları),
11- 15 no.lu faslında yer alan
yağlardan insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanlar ile bunların
üretiminde kullanılmaya elverişli olan ham yağlar,
12- 16 no.lu faslında yer alan
mallar,
13- a) 17
no.lu faslında yer alan mallar (1704.90.30.00.00 pozisyonunda yer alanlar
hariç),
b) 1704.90.30.00.00 pozisyonunda
yer alan mallar,
14 -18 no.lu faslında yer alan
mallar,
15 -19 no.lu faslında yer alan
mallar,
16 - 20
no.lu faslında yer alan mallar,
17 - 21
no.lu faslında yer alan mallar,
18 - 22
no.lu faslında yer alan mallardan yalnız;
a) 22.01, 2202.10.00.00.19, 2202.90, 2204.30, 2209.00.91.00.00, 22.09.00.99.00.00
pozisyonlarında yer alanlar,
b) 2202.10.00.00.11,
2202.10.00.00.12, 2202.10.00.00.13 pozisyonlarında yer
alanlar,
19- 23 no.lu faslın
2306.90.11.00.11, 2306.90.11.00.19, 2306.90.19.00.11, 2306.90.19.00.19
pozisyonlarında yer alan mallar,
20- 25 no.lu faslın
2501.00.91.00.11, 2501.00.91.00.12, 2501.00.91.00.19 pozisyonlarında yer alan
mallar.
Bu bölümdeki malların (I) sayılı listede de yer alması halinde, (I)
sayılı listede belirlenen oranlar uygulanır.
B) DİĞER MAL VE
HİZMETLER
1- Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops haldeki tiftik, yün ve yapağı,
2- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin
41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02 pozisyonundaki koyun ve kuzuların
(astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet
kuzuları hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve
Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve derileri,
3- İplikler ve iplik imali için
hazırlanan her nevi filamentler, lifler, vb.
(Pamuktan, yünden, tiftikten, hayvan kıllarından, ipekten, sentetikten, suni
maddelerden, dokumaya elverişli her nevi maddelerden veya bunların
karışımlarından elde edilenler.),
4- Pamuklu, yünlü, ipekli,
sentetik, suni veya bunların karışımlarından örme dahil
her nevi mensucat (pamuk, keten, ipek, sentetik, suni, kauçuk iplik, lif ve
benzerleriyle, hayvan kıllarıyla, dokumaya elverişli maddelerle veya bunların
karışımları ile birlikte; el tezgahlarında veya diğer şekillerde dokunsun
dokunmasın, ağartılmış, boyanmış, baskılı vb. şekillerde olsun olmasın),
emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş dokumaya elverişli mensucat,
dokunmamış mensucat, vatka, keçe ile her nevi dantela, kordela, kordon ve işlemeler,
5- Yukarıdaki 4 numaralı sırada
yazılı mensucat, vatka, keçe ve dantela, kordela,
kordon ve işlemelerden mamul; iç ve dış giyim eşyası (şapka, kravat, kaşkol,
kemer, çorap, eldiven vb. dahil), havlu, bornoz, perde,
çarşaf, yastık, yorgan, battaniye, uyku tulumu, her türlü kılıf ve örtüler ile
bunların benzeri ev tekstil ürünleri (taşıtlarda kullanılanlar dahil) (yataklar
hariç),
6- İşlenmiş post, deri ve köseleler
ile bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim eşyası (şapka, kemer, kravat,
eldiven ve benzerleri dahil),
7- Her nevi maddeden mamul
ayakkabı, terlik, çizme ve benzerleri,
8- Her nevi maddeden mamul çanta,
bavul, valiz ve benzerleri,
9- Halılar ve diğer dokumaya
elverişli maddelerden yer kaplamaları,
10- Fason olarak yapılan tekstil ve
konfeksiyon işleri,
11- 3100 sayılı Katma Değer Vergisi
Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında
Kanun kapsamına giren ödeme kaydedici cihaz teslimleri,
12- 13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu
ile Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 64 üncü maddesine göre otobüs, kamyon ve
çekici türü taşıtlarda bulundurulması ve kullanılması zorunlu olan takoğraf cihazı teslimleri,
13- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin
4801.00 pozisyonunda yer alan gazete kağıdı (rulo veya
tabaka halinde) ile 48.02 pozisyonunda yer alan baskı ve yazı kağıtlarının
teslimi,
14- Kitap ve benzeri yayınlar
(21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine
göre poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a)
bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.), kurşun kalem, boya kalemleri, sulu
boya ve pastel boyalar, okul defterleri, silgi, kalemtıraş, cetvel, pergel,
gönye, iletki,
15- Üniversite ve
yüksekokullar ile 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal
Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında
Kanun Hükmünde Kararname kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri, "Okul
Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği" kapsamında verilen öğrenci taşıma servis
hizmetleri ile "Özel Öğrenci Yurtları Yönetmeliği" hükümlerine tabi yurtlarda
verilen hizmetler,
16- Sinema, tiyatro, opera, operet,
bale, müze giriş ücretleri,
17- İnsan gıdası olarak kullanılan
mamalar, insan ve hayvan sağlığı için kullanılan antiserumlar, immunglobulinler,
kan ve kan kompenentleri ile kan ürünleri,
aşılar,
18- Sağlık Bakanlığı tarafından
ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi
ürünler,
19- Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak
üzere ruhsatlandırılan bitki koruma ürünleri,
20- Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner
ispençiyari ve tıbbi müstahzarlar (veteriner kozmetikleri
hariç),
21- İlgili Bakanlıklar ya da
kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından yerine getirilen
insan veya hayvan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri (hayvan ırkının ıslahına yönelik
hizmetler dahil), ambulans hizmetleri,
22- Tıbbi cihazlar (Sağlık
Bakanlığı tarafından yayımlanan "Tıbbi Cihaz Yönetmeliği", "Vücuda
Yerleştirilebilir Aktif Tıbbi Cihazlar Yönetmeliği" ve "Vücut Dışında Kullanılan
Tıbbi Tanı Cihazları Yönetmeliği" kapsamında tanımları verilen ve doğrudan
sağlık hizmetleri ile veterinerlikte kullanılan cihazlar, bunların aksam ve
parçaları) ile bunların kiralanması hizmetleri,
23- Küspe, tam yağlı soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan
unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni
karma yemler, (kedi-köpek mamaları hariç) saman, yem şalgamı, hayvan pancarı,
kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve
slajlık mısır, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi ve
benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve bunların pellet şeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir
bağlayıcı kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş olanları
dahil),
24- Gazino, açık
hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl
salonu ve benzeri yerler hariç olmak üzere kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi,
çay ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği
pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili
lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde verilen hizmetler (bu yerlerde verilen
hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kısmı
hariç),
25- Otel, motel, pansiyon, tatil
köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti (Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden
yararlanmayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber verilen
ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrıca
fiyatlandırılan hizmetler bu sıra kapsamında yer almamaktadır. Ancak geceleme
hizmeti kapsamında verilmesi ve geceleme bedeline dahil
edilmesi mutat olan diğer hizmetler bu sıra kapsamında yer almakla birlikte bu
şekilde belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere ilişkin
yüklenilen katma değer vergisi tutarları, hizmeti sunanlar tarafından indirim
konusu yapılamaz.),
26- Yaşlı, sakat ve düşkünler için
bakım ve huzurevleri ile yetimhanelerde verilen hizmetler,
27- Belediyeler veya bunların
iktisadi işletmeleri tarafından verilen atık su
hizmetleri.
|
Mevzuattaki Gelişmeler
