|
I - VERGİLEME ÖLÇÜ VE
HADLERİ
197
sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun(1), 3946 sayılı
Kanunun(2) 35 inci maddesi ile değiştirilen "Yetki" başlığını taşıyan
10 uncu maddesinin birinci fıkrasında, "Her takvim yılı başından geçerli olmak
üzere önceki yılda uygulanan vergi miktarları o yıl için Vergi Usul Kanunu
hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır."
hükmüne, aynı maddenin 4842 sayılı Kanunun(3) 36 ncı maddesinin (7) numaralı fıkrası ve 5035 sayılı
Kanunun(4) 48 inci maddesinin (7) numaralı fıkrasının (b) alt bendi
ile değiştirilen son fıkrasında, "Bu suretle hesaplanan ve ödenmesi gereken
vergi miktarlarında 1.000.000 liranın, (III) sayılı tarife için ödenecek vergi
miktarlarının hesaplanmasında ise 10.000 liranın altındaki tutarlar dikkate
alınmaz." hükmüne yer verilmiştir.
Öte
yandan, 5083 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakkında
Kanunun(5) 1 inci maddesinde "Türkiye Cumhuriyeti Devletinin para
birimi Yeni Türk Lirasıdır. Yeni Türk Lirasının alt birimi Yeni Kuruştur. Bir
Yeni Türk Lirası (YTL) yüz Yeni Kuruşa (YKr) eşittir."
hükmü ile aynı Kanunun 2 nci maddesinde, "Türk Lirası
değerler, Yeni Türk Lirasına dönüştürülürken, bir milyon Türk Lirası (1.000.000
TL) eşittir bir Yeni Türk Lirası (l YTL) değişim oranı esas alınır." hükmü yer
almaktadır.
2006
yılı için yeniden değerleme oranı % 7,8 (yedi virgül sekiz) olarak tespit
edilmiş ve 363 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği(6) ile ilan edilmiştir.
Buna
göre, 1/1/2007 tarihinden itibaren, motorlu taşıtların vergilendirilmesine
ilişkin, 197 sayılı Kanunun 5 ve 6 ncı maddelerinde
belirtilen (I), (II), (III) ve (IV) sayılı tarifeler aşağıdaki
gibidir.
Motorlu
Taşıtlar Vergisi Tarifeleri
A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi
Tarifesi
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler
aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(I) SAYILI TARİFE
|
Motor Silindir Hacmi (cm3) |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı
(YTL) |
|
1 – 3
yaş |
4 – 6
yaş |
7 – 11 yaş |
12 – 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve
benzerleri |
|
1300 cm3 ve aşağısı |
328,00 |
229,00 |
130,00 |
98,00 |
38,00 |
|
1301 - 1600 cm3 e kadar |
524,00 |
393,00 |
229,00 |
163,00 |
64,00 |
|
1601 - 1800 cm3 e kadar |
920,00 |
722,00 |
426,00 |
261,00 |
103,00 |
|
1801 - 2000 cm3 e kadar |
1.446,00 |
1.117,00 |
657,00 |
393,00 |
157,00 |
|
2001 - 2500 cm3 e kadar |
2.170,00 |
1.578,00 |
986,00 |
591,00 |
236,00 |
|
2501 - 3000 cm3 e kadar |
3.025,00 |
2.631,00 |
1.645,00 |
887,00 |
328,00 |
|
3001 - 3500 cm3 e kadar |
4.606,00 |
4.144,00 |
2.498,00 |
1.249,00 |
460,00 |
|
3501 - 4000 cm3 e kadar |
7.238,00 |
6.251,00 |
3.684,00 |
1.645,00 |
657,00 |
|
4001 cm3 ve yukarısı |
11.845,00 |
8.883,00 |
5.263,00 |
2.368,00 |
920,00 |
|
2-Motosikletler |
|
100 -
250 cm3 e kadar |
64,00 |
51,00 |
38,00 |
25,00 |
12,00 |
|
251 -
650 cm3 e kadar |
130,00 |
98,00 |
64,00 |
38,00 |
25,00 |
|
651 - 1200 cm3 e
kadar |
328,00 |
196,00 |
98,00 |
64,00 |
38,00 |
|
1201 cm3 ve yukarısı |
789,00 |
524,00 |
328,00 |
261,00 |
130,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi
Tarifesi
(I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu
kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre
vergilendirilecektir.
(II) SAYILI
TARİFE
|
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam
Ağırlık |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı
(YTL) |
|
1 – 6 yaş |
7 – 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
1) Minibüs |
393,00 |
261,00 |
130,00 |
|
2) Panel van ve
motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) |
|
1900 cm3 ve aşağısı |
524,00 |
328,00 |
196,00 |
|
1901 cm3 ve yukarısı |
789,00 |
524,00 |
328,00 |
|
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma
Yeri) |
|
25 kişiye kadar |
986,00 |
591,00 |
261,00 |
|
26 - 35
kişiye kadar |
1.183,00 |
986,00 |
393,00 |
|
36 - 45
kişiye kadar |
1.315,00 |
1.117,00 |
524,00 |
|
46 kişi ve yukarısı |
1.578,00 |
1.315,00 |
789,00 |
|
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri
(Azami Toplam Ağırlık) |
|
1.500 kg.’a
kadar |
354,00 |
236,00 |
117,00 |
|
1.501 -
3.500 kg’a kadar |
709,00 |
413,00 |
236,00 |
|
3.501 -
5.000 kg’a kadar |
1.065,00 |
887,00 |
354,00 |
|
5.001 - 10.000 kg’a
kadar |
1.183,00 |
1.005,00 |
473,00 |
|
10.001 - 20.000 kg’a
kadar |
1.419,00 |
1.183,00 |
709,00 |
|
20.001 kg ve yukarısı |
1.775,00 |
1.419,00 |
827,00 |
C. (III) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi
Tarifesi
Özel amaçla kullanılan yat, kotra ve her türlü motorlu
tekneler aşağıdaki (III) sayılı tarifeye göre
vergilendirilecektir.
|
|
|
(III) SAYILI
TARİFE
|
|
|
Taşıt Cinsi ve Motor Gücü (BG) |
Taşıtların Yaşları İle Her Motor Gücü Birimi (BG) İçin
Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı ( YTL ) |
|
1 – 3 yaş |
4 – 5
yaş |
6 – 15
yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
Yat, kotra ve her türlü motorlu özel tekneler |
|
10
- 20 BG’ne
kadar |
19,73 |
13,15 |
6,57 |
2,61 |
|
21 -
50 BG’ne kadar |
26,31 |
19,73 |
11,83 |
5,24 |
|
51 - 100 BG’ne
kadar |
32,90 |
26,31 |
15,78 |
6,57 |
|
101 - 150 BG’ne
kadar |
39,47 |
32,90 |
19,73 |
9,20 |
|
151 BG ve yukarısı |
59,22 |
46,06 |
26,31 |
13,15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
D. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar
Vergisi Tarifesi
Uçak ve helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava Kurumuna ait
olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre
vergilendirilecektir.
|
|
(IV)
SAYILI TARİFE
|
|
|
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı
(YTL) |
|
1 – 3 yaş |
4 – 5
yaş |
6 – 10
yaş |
11 ve yukarı yaş |
|
Uçak ve helikopterler |
|
1.150 kg’a
kadar |
6.580,00 |
5.263,00 |
3.947,00 |
3.157,00 |
|
1.151 -
1.800 kg.’a kadar |
9.871,00 |
7.896,00 |
5.922,00 |
4.737,00 |
|
1.801 -
3.000 kg.’a kadar |
13.161,00 |
10.528,00 |
7.896,00 |
6.317,00 |
|
3.001 -
5.000 kg.’a kadar |
16.452,00 |
13.161,00 |
9.871,00 |
7.896,00 |
|
5.001 - 10.000 kg.’a kadar |
19.742,00 |
15.793,00 |
11.845,00 |
9.475,00 |
|
10.001 - 20.000 kg.’a kadar |
23.033,00 |
18.426,00 |
13.819,00 |
11.054,00 |
|
20.001 kg. ve yukarısı |
26.323,00 |
21.058,00 |
15.793,00 |
12.635,00 |
|
|
|
|
|
|
|
Öte
yandan, (III) sayılı tarifede yer alan motorlu taşıtlara (yat, kotra ve her
türlü tekneler) ilişkin vergi tutarları, bu motorlu taşıtların motor gücü (BG)
ile söz konusu tarifede belirtilen tutarların çarpılması suretiyle
hesaplanacaktır.
II - KASKO SİGORTASI DEĞERİ
UYGULAMASI
Bilindiği üzere, 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması
Hakkında Kanunun(7) 23 üncü maddesi ile değiştirilen 197 sayılı
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrasında, "(I) sayılı
tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait
vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından
her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası
değerlerinin % 6’sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait
vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak
belirlemeye, bu oranı % 4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya
Bakanlar Kurulu yetkilidir." hükmü yer almaktadır.
14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu
Kararı(8) gereğince; 1/1/2007 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu
Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan
otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1/1/2007 ve
müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, Türkiye
Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan
edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması
halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt
kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak
uygulanacaktır.
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı
tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar
için 2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi
tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her
yıl Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak
yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu
Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası
değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait
vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak
uygulanacaktır.
Bu
uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.
Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.
1 - Kasko Sigortası Değerinin
Belirlenmesi
14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer
alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların kasko sigortası değerlerinin belirlenmesinde; Türkiye
Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından
itibaren uygulanmak üzere yayınlanan ve taşıtların cinsi, kodu, modeli, markası,
tipi ve yaşı itibariyle kasko sigortası değerlerinin
yer aldığı "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer
Listesi" esas alınacaktır.
Taşıtların kasko sigortasına esas olan değeri;
ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer
Listesi" nde belirtilen değerin üzerinde veya
aşağısında olamaz.
Kasko sigortası değerinin belirlenmesinde ilgili yılın Ocak
ayında yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer
Listesi" nde yer alan değer esas alınacak, kasko sigortası poliçesinde belirtilen sigorta değerine göre
işlem yapılmayacaktır.
Herhangi bir neden ile hasarlı duruma gelmiş olan motorlu kara
taşıtlarının hasar durumları, motorlu taşıtlar vergisi tutarı için esas alınacak
olan kasko sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate
alınmayacaktır.
Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak
ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer
almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan
değerleri; yetkili sigorta acentelerinin müracaat etmeleri halinde Türkiye
Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından ayrıca belirlenecektir.
2 - Mükellefler Tarafından Yapılacak
Olan İşlemler
Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak isteyen
mükellefler, bir örneği tebliğ ekinde yer alan (EK 1) "Motorlu Taşıtlar Vergisi
Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim
Formu"nu yetkili sigorta acentesine düzenlettirerek, motorlu taşıtlar vergisi
yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine söz konusu formu dilekçeye eklemek
suretiyle müracaat edeceklerdir.
3 - Yetkili Sigorta Acenteleri
Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Mükelleflerin müracaat etmesi halinde; "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" ndeki taşıt
kasko sigortası değerine göre, yetkili sigorta
acenteleri tarafından "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" (EK 1) (Bildirim
Formunun www.gib.gov.tr
internet adresinde bulunan örneğinin düzenlenmesi
mümkün bulunmaktadır.) düzenlenerek, taşıtının kasko
sigortası değerinin belirlenmesi için müracaatta bulunan mükellefe verilecektir.
"Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi"
nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta
acenteleri tarafından Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği’nden
alınarak, "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"
düzenlenecektir.
Yetkili sigorta acenteleri düzenledikleri "Motorlu Taşıtlar Vergisi
Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim
Formu"nun doğruluğundan, mükellefler ile birlikte
sorumludurlar.
4 - Vergi Daireleri Tarafından Yapılacak
Olan İşlemler
Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak için
ilgili vergi dairesine müracaatta bulunan mükellefin yetkili sigorta acentesine
düzenletmiş olduğu "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" ile ilgili yılın
"Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" vergi
dairesi tarafından karşılaştırılıp, form ile listedeki bilgilerin birbirini
tutması halinde, başvuruda bulunan mükellef kasko
sigortası değeri uygulamasından faydalandırılacaktır.
5 -
Kasko Sigortası Değerine Göre Motorlu
Taşıtlar Vergisi Tutarının Hesaplanması
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı
tarifedeki otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için yıllar
itibarıyla uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı
yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademede bulunan
taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
Örnek:
Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 1995 model 13 yaşında bir taşıtın kasko sigortasına esas olan değerinin 40.000 YTL olması
halinde, 2007 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki
şekilde hesaplanacaktır.
Taşıtın kasko sigortasına esas değeri
...........................................40.000 YTL
Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin % 5’i
(40.000 X %5=)....2.000 YTL
2007
yılında ödenmesi gereken MTV tutarı ............................. 2.368 YTL
Bir
alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı .............. 1.645 YTL
Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar
vergisi tutarı kasko sigortası değerinin %
5’ini aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer
aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 12-15 yaş
grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası ve 12-15
yaş grubu için ödenmesi gereken 1.645 YTL olacaktır.
Tebliğ
olunur.
———————————
(1) 23/2/1963
tarihli ve 11342 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
(2) 30/12/1993
tarihli ve 21804 (mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(3) 24/4/2003
tarihli ve 25088 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
(4) 2/1/2004
tarihli ve 25334 (mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(5) 31/1/2004
tarihli ve 25363 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
(6) 28/11/2006
tarihli ve 26360 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
(7) 2/1/2004
tarihli ve 25334 (Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(8) 31/12/2004
tarihli ve 25687 (3. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır. |
Mevzuattaki Gelişmeler
