213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 149
ve mükerrer 257 inci maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye
dayanılarak, ticari, zirai ve mesleki kazançları
dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri ile
kurumlar vergisi mükellefleri için, “Performans Derecelendirme Bildirimi” verme zorunluluğu getirilmiştir.
Buna karşılık 249 Sıra No’lu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen “Bilanço Esasına Göre Defter Tutan
Mükellefler İçin Yıllık Faaliyet Bildirim Formu (A FORMU)” düzenleme zorunluluğu kaldırılmıştır.
Bu Tebliğde, alınacak bildirimin
amacı, doldurulması, verilme yeri ve zamanı ile verilmemesi veya eksik ve/veya
yanıltıcı bilgi verilmesi durumunda uygulanacak müeyyideler
açıklanmaktadır.
1. Bildirimin Amacı
Performans Derecelendirme
Bildiriminin amacı, mükelleflerin vergiye uyumunun sağlanması temel amacına
yönelik olarak, mükellefleri daha yakından takip etmek; performanslarını
dönemler ve sektörler itibariyle izlemek, mukayese etmek ve derecelendirilmesini
sağlamaktır.
Bu bilgiler, incelemeye seçilecek
mükelleflerin belirlenmesinde esas alınacaktır.
2. Bildirimin Verilme
Zamanı
Bildirim, 2003 yılı gelirlerinin
beyanından itibaren başlamak üzere; her yıl gelir ve kurumlar vergisi
beyannameleri ile birlikte, beyannamelerin verilme süreleri içinde, bağlı
bulunulan vergi dairesine verilecektir.
Kollektif ve adi komandit
şirketler ile adi ortaklıklara ilişkin bildirim, tüm ortaklar tarafından bağlı
bulundukları vergi dairelerine verilecektir.
3. Bildirimin
Doldurulması
Tebliğ ekinde yer alan ve
çoğaltılmak suretiyle kullanılacak olan bildirim, aşağıdaki açıklamalar
doğrultusunda bir örnek olarak doldurulacaktır.
Mükelleflerin dolduracakları
bildirimler defter tutma esaslarına göre farlılaştırılmış olup, her mükellef
hangisini doldurması gerekiyorsa, sadece o bildirimi dolduracaktır.
Her üç bildirimde de,
1-MÜKELLEF BİLGİLERİ
ve 3-ONAY BİLGİLERİ bölümleri aynı olup, performans verileri
bölümü farklıdır.
3.1. Mükellef Bilgileri
Bölümünün Doldurulması
ADI-SOYADI
(UNVANI) bölümüne, gelir
vergisi mükelleflerinde ad-soyad, kurumlar vergisi mükelleflerinde ise unvan
yazılacaktır.
VERGİ DAİRESİ bölümüne yıllık gelir veya kurumlar
vergisi beyannamelerinin verildiği vergi dairesi yazılacaktır
VERGİ KİMLİK
NUMARASI bölümüne mükellefin vergi kimlik numarası
yazılacaktır.
FAALİYET KODU ve
ADI bölümüne, yapılan
işin niteliğine uygun olarak, www.gelirler.gov.tr İnternet sitesinde yayımlanan listelerden tespit edilecek faaliyet kodu
ve adı yazılacaktır. Birden fazla alanda faaliyette bulunan mükellefler, cirosu
en yüksek olan faaliyetin kodu ve adını bildirecektir.
FAALİYETTE BULUNULAN SÜRE
bölümünde, yukarıda kodu
ve adı belirtilen alanda faaliyette bulunulan süre işaretlenecektir.
3.2.Bilanço Esasına Tabi
Mükelleflere İlişkin Bildirimin Performans Verileri Bölümünün
Doldurulması
Bilanço esasına tabi mükellefler
tarafından; 1 sıra no’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne göre
düzenlenmiş bulunan Gelir Tablosundaki NET SATIŞLAR, SATIŞLARIN MALİYETİ,
FAALİYET GİDERLERİ ve FAALİYET KARI VEYA ZARARI tutarları, bu bölümün A, B, C ve
D satırlarına sırasıyla aktarılacaktır.
Dönem sonu işlemleri sırasında,
satışların maliyeti veya faaliyet giderlerine intikal ettirilmiş olan finansman
giderleri ve amortisman giderleri dönem sonu muhasebe kayıtlarından hareketle
belirlenip E ve F satırlarına yazılacaktır.
Belirlenen amortisman ve
finansman giderleri FAALİYET KARI VEYA ZARARI tutarına eklenerek G-FAVÖK
(finansman giderleri, amortisman giderleri ve vergi öncesi kar) tutarı; FAVÖK
tutarının NET SATIŞLAR tutarına bölümüyle de H-FAVÖK ORANI hesaplanacaktır.
Gelir Tablosu kalemlerinden DÖNEM
KARI VEYA ZARARI (VERGİ ÖNCESİ TİCARİ KAR) tutarı da tablonun İ satırında
bildirilecektir.
3.3. İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflere
İlişkin Bildirimin Performans Verileri Bölümünün Doldurulması
İşletme hesabı esasına göre
defter tutan mükellefler, A- GELİR B-GİDER ve C- FARK (kar veya zarar)
satırlarına ait bilgileri, Gelir Vergisi Beyannamelerinin İŞLETME HESABI ÖZETİ
bölümünden hareketle dolduracaklardır.
İlgili dönem amortisman ve
finansman giderleri yasal defter kayıtlarından belirlenecek ve bu tutarlar C-
FARK (kar veya zarar) tutarına ilave edilerek F- FAVÖK tutarı, FAVÖK tutarının
A-GELİR tutarına bölünmesiyle de G- FAVÖK ORANI tespit edilecektir.
3.4.Serbest Meslek Kazanç
Defteri Tutan Mükelleflere İlişkin Bildirimin Performans Verileri Bölümünün
Doldurulması
Serbest meslek kazanç defteri
tutan mükellefler, A- GAYRİSAFİ HASILAT, B- İNDİRİLECEK GİDERLER ve C- KAR VEYA
ZARAR satırlarına ait bilgileri, Gelir Vergisi Beyannamelerinin SERBEST MESLEK
KAZANÇLARINA İLİŞKİN BİLDİRİM bölümünden hareketle dolduracaklardır.
İlgili dönem amortisman ve
finansman giderleri yasal defter kayıtlarından belirlenecek ve bu tutarlar C-
KAR VEYA ZARAR tutarına ilave edilerek F- FAVÖK tutarı, FAVÖK tutarının
A-GAYRİSAFİ HASILAT tutarına bölünmesiyle de G- FAVÖK ORANI tespit
edilecektir.
3.5. Onay Bilgileri Bölümünün
Doldurulması
Bildirimi onaylayan mükellef veya
kanuni temsilcisi tarafından, Adı-Soyadı, Vergi Kimlik Numarası ve Tarih bölümü
doldurulup imzalanacaktır.
Ayrıca bu bildirim, (varsa)
mükellefin 3568 Sayılı Kanuna istinaden yetki almış serbest muhasebecisi,
serbest muhasebeci mali müşaviri veya yeminli mali müşaviri tarafından da Adı-
Soyadı, Vergi Kimlik Numarası, Sicil Numarası yazılarak imzalanacaktır.
Beyannameleri imzalayan veya
tasdik eden meslek mensuplarının sözkonusu bildirimde yer alan bilgilerin
doğruluğundan da sorumlu olacakları tabiidir.
4. Bildirimi Belirlenen
Sürelerde Vermeyenler, Eksik Veya Yanıltıcı Olarak Düzenleyenler Hakkında
Uygulanacak Cezalar
Bu Genel Tebliğ ile verme
zorunluluğu getirilen bildirimi, belirlenen sürelerde vermeyenler hakkında;
Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi uyarınca, mükellefiyet
durumlarına göre, (2004 yılında) 250 milyon lira ile 1 milyar 70 milyon lira
arasında değişen tutarlarda özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Bu cezalara
rağmen yükümlülüklerini yerine getirmeyenler hakkında özel usulsüzlük cezaları
bir kat arttırılarak uygulanacaktır. Eksik veya yanıltıcı olarak düzenleyenler
hakkında ise Vergi Usul Kanununun 352/II-7 nci maddesi uyarınca ikinci derece
usulsüzlük cezası kesilecektir.
Ayrıca, bu mükellefler, öncelikli
olarak incelemeye sevk edilecektir.
Mevzuattaki Gelişmeler
