421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik defter tutma
ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilen mükelleflerin
durumları hakkında açıklamalar bu sirkülerin konusunu teşkil etmektedir.
2. 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 3.1.1 bölümünün "a" ve "b" maddelerinde yapılan düzenlemelere ilişkin
açıklamalar
Tebliğin yayımlandığı tarih itibariyle 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu
kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanların ve 4760 sayılı Özel Tüketim
Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal
edenlerin zorunluluk kapsamına girdiği "a" ve "b" maddelerinde açık şekilde
ifade edilmiştir.
Tebliğin yayımlandığı tarih itibariyle 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu
kapsamında madeni yağ lisansına sahip olan ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi
Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükellef
listesi www.gib.gov.tr ve www.efatura.gov.tr internet adreslerinde
yayımlanmaktadır.
Söz konusu listelerde yer alan mükelleflerden 2011 yılında mal alan ve
Tebliğde belirtilen brüt satış hasılatına sahip olan mükellefler zorunluluk
kapsamındadır.
5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olan
mükelleflerden 2011 takvim yılı içinde mal alışı yapanlar, satın aldıkları malın
türüne, fiyatına, miktarına veya herhangi bir özelliğine bakılmaksızın, 2011
yılı gelir tablolarındaki brüt satış hasılatı rakamları 25 Milyon TL veya daha
yüksek ise elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil
olacaklardır. Lisans sahibi mükelleflerden alış yapanların, madeni yağ
sektöründe veya başka bir sektörde faaliyet göstermesi zorunluluk karşısındaki
durumlarını etkilememektedir.
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları
imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden 2011 takvim yılı içinde mal alışı
yapanlar, satın aldıkları malın türüne, fiyatına, miktarına veya herhangi bir
özelliğine bakılmaksızın 2011 yılı gelir tablolarındaki brüt satış hasılatı
rakamları 10 Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik fatura ve elektronik
defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Bu kapsamda alış yapanların tütün,
alkol, kolalı gazozlar sektörlerinde veya başka sektörlerde faaliyet göstermesi
zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir.
Madeni yağ lisansına sahip olan ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa
ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden
sadece mal alışları bulunan mükellefler Genel Tebliğ kapsamında elektronik
fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Hizmet alımları
kapsam dahilinde değildir.
Mükellefler brüt satış hasılatlarının hesaplanmasında, sadece madeni yağ,
tütün, alkol veya kolalı gazoz satışları değil gelir tablosunda yer alan bütün
satışları gösteren brüt satış hasılatına göre zorunluluk kapsamına
alınacaktır.
Özel hesap dönemine sahip mükellefler brüt satış hasılatlarının
hesaplanmasında 2011 takvim yılında sona eren özel hesap dönemi brüt satış
hasılatını dikkate alacaklardır.
3. Zorunlu Uygulamaya Geçiş Süreci Hakkında Açıklamalar
Getirilen zorunluluk kapsamına giren mükelleflerin elektronik fatura ve
elektronik defter uygulamalarına geçiş süreci söz konusu Tebliğin 3.2. Bölümünde
açıklanmıştır.
Ayrıca, Tebliğin 4.1. Bölümünde yapılan düzenleme uyarınca zorunluluk
kapsamında olsun veya olmasın, elektronik fatura uygulamasına kayıtlı
mükellefler birbirlerinden aldıkları mallar ve birbirlerine ifa ettikleri
hizmetler için 1/9/2013 tarihinden itibaren sadece elektronik fatura gönderip
alacaklardır.
Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, uygulamaya kayıtlı
olmayan mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler
çerçevesinde kağıt fatura düzenlemeye devam edeceklerdir.
Mevzuattaki Gelişmeler
