2013 yılına ait emlak (bina, arsa ve arazi) vergi değerleri ile 2013 yılında
mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin hesabında dikkate alınacak asgari
ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin tespiti hususunda aşağıdaki
açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur.
2. 2012 Yılına Ait Yeniden Değerleme Oranının Tespiti
Bakanlığımızca, 2012 yılına ait uygulanacak yeniden değerleme oranı, 419 Sıra
No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği(1) ile %7,80 (yedi virgül
seksen) olarak tespit ve ilan edilmiş bulunmaktadır.
3. 2013 Yılı Bina, Arsa ve Arazi Vergisi Değerleri ile Asgari Ölçüde Arsa ve Arazi Metrekare Birim Değerlerinin Hesabında Uygulanacak Oranın
Belirlenmesi
213 sayılı Vergi Usul Kanununun(2) mükerrer 49 uncu maddesinin (b)
fıkrasında, takdir komisyonlarının dört yılda bir arsalara ve araziye ait asgari
ölçüde metrekare birim değerlerini takdir edecekleri hükme bağlanmıştır. Bu
hüküm uyarınca 2009 yılında söz konusu takdirler yapılmıştır.
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun(3) 9/b ve 19/b maddelerinde,
bina ve arazi vergisi mükellefiyetinin, dört yılda bir yapılan takdir
işlemlerinde takdir işleminin yapıldığı tarihi takip eden bütçe yılından
itibaren başlayacağı hükme bağlanmıştır. Asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare
birim değer takdirleri 2009 yılında yapıldığından, bu hükümler uyarınca bina ve
arazi vergisi mükellefiyeti 2010 yılından itibaren başlamış bulunmaktadır.
1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin ikinci fıkrasında, vergi değerinin,
mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki
yıla ait vergi değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için
tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle
bulunacağı; üçüncü fıkrasında da, 33 üncü maddede yer alan vergi değerini tadil
eden sebeplerle (8 numaralı fıkra hariç) mükellefiyet tesisi gereken hallerde,
Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasına göre takdir
komisyonlarınca belirlenen arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin, takdir
işleminin yapıldığı yılı takip eden ikinci yılın başından başlamak suretiyle her
yıl, bir önceki yıl birim değerinin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre aynı yıl
için tespit edilmiş bulunan yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde
artırılması suretiyle dikkate alınacağı; dördüncü fıkrasında ise, vergi
değerinin hesabında bin liraya kadar olan kesirlerin dikkate alınmayacağı hüküm
altına alınmıştır.
Öte yandan, 1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin beşinci fıkrasında,
Bakanlar Kurulunun bu maddede belirtilen artış oranını sıfıra kadar indirmeye
veya yeniden değerleme oranına kadar artırmaya yetkili olduğu hükme bağlanmış
olup bu hüküm uyarınca hazırlanan 22/12/2011 tarihli ve 2011/2628 sayılı
Bakanlar Kurulu Kararı(4) ile emlak vergisi mükelleflerinin 2012 yılı
bina, arsa ve arazi vergi değerleri ile bu yıla ait asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı 2011 yılına ait
yeniden değerleme oranı olan %10,26 (on virgül yirmi altı); 2013 yılı için ise
bu oran 24/12/2012 tarihli ve 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile %7,80
(yedi virgül seksen) olarak tespit edilmiştir.
Bu açıklamalara göre, 2012 yılından önceki yıllarda emlak vergisi mükellefi
olanların 2013 yılına ait emlak vergisinin tarh ve tahakkukunda esas alınacak
vergi değerinin (matrahın) hesabı ile bina, arsa veya araziye 2012 yılında malik
olunması halinde mükellefiyetin başlangıç yılı olan 2013 yılı vergi değerinin
hesabı aşağıda belirtilen esaslar çerçevesinde yapılacaktır.
3.1. 2012 Yılı ve Önceki Yıllarda Mükellef Olanların 2013 Yılına Ait
Emlak Vergi Değerlerinin Hesabı
Bu mükelleflerin bina, arsa ve arazilerinin 2013 yılı vergi değerleri, 2012
yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranında (%7,80)
artırılması suretiyle bulunan tutarlar olacaktır.
ÖRNEK 1 - Mükellef (A)'nın Ankara ili, Mamak Belediyesi
sınırları içerisinde inşaatı 2006 yılında sona eren ve 2012 yılı vergi değeri
300.000,00 TL olan meskeninin 2013 yılı emlak vergi değeri aşağıda belirtildiği
şekilde hesaplanacaktır.
1
Meskenin 2012 yılına ait emlak vergi değeri
300.000,00 TL
2
2012 yılına ait yeniden değerleme oranı
%7,80
3
Meskenin 2013 yılı emlak vergi değeri [1+(1x2)]
323.400,00 TL
4
Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda
esas alınacak emlak vergi değeri
323.000,00 TL
3.2. 2013 Yılı İtibarıyla Mükellef Olacakların Emlak Vergi
Değerlerinin Tespiti
Mükellefiyeti 2013 yılında başlayanların, mükellefiyetleri ile ilgili bina,
arsa ve arazi vergisi tarhiyatına esas alınacak vergi değerleri; takdir
komisyonlarınca 2009 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare
birim değerlerinin; 2010 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı
nispetinde, 2011 ve 2012 yıllarına ait yeniden değerleme oranı nispetinde
kümülatif olarak artırılması suretiyle bulunan asgari ölçüde metrekare birim
değerleri dikkate alınarak hesaplanacaktır.
ÖRNEK 2 - Mükellef (B), 2012 yılında Yozgat ili, Akdağmadeni
ilçesi sınırları içerisinde 950 m2 büyüklüğünde bir arsa satın almış
ve bu arsaya ilişkin emlak vergisi bildirimini ilgili belediyeye vermiştir.
Arsanın bulunduğu cadde için takdir komisyonunca 2010 yılından itibaren
uygulanmak üzere takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 200,00
TL'dir.
2010 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı % 3,85, 2011 yılına ait
yeniden değerleme oranı %10,26, 2012 yılına ait yeniden değerleme oranı %7,80
olarak tespit edilmiş bulunduğuna göre, mükellefiyeti 2013 yılında başlayacak bu
mükellefin 2012 yılında satın aldığı arsanın 2013 yılı arazi (arsa) vergisine
esas vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.
1
2010 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca
2009 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri
200,00 TL
2
2011 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin
hesabında
uygulanacak artış oranı
%3,85
3
2011 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri
[1+(1x2)]
207,70 TL
4
2012 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin
hesabında
uygulanacak artış oranı
%10,26
5
2012 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri
[3+(3x4)]
229,01 TL
6
2013 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin
hesabında uygulanacak artış oranı
%7,80
7
2013 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri
[5+(5x6)]
246,87 TL
8
Arsanın yüzölçümü
950 m2
9
Arsanın 2013 yılı vergi değeri (7x8)
234.526,50 TL
10
Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda
esas
alınacak emlak vergi değeri
234.000,00 TL
ÖRNEK 3 - Mükellef (C), 2012 yılında Zonguldak Belediyesi
sınırları içerisinde 1100 m2 arsa üzerinde inşa edilen ve inşaatı
2003 yılında sona ermiş olan bir işyerini satın almıştır. Betonarme karkas, 1
inci sınıf olan inşaatın dıştan dışa yüzölçümü 120 m2'dir. Bu işyeri
için 2013 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli
822,25 TL'dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2010 yılında uygulanan asgari ölçüde
arsa metrekare birim değeri 225 TL'dir. 2011 yılına ait asgari ölçüde arsa ve
arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %3,85, 2012
yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında
uygulanacak artış oranı %10,26, 2013 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı ise %7,80 olarak
tespit edildiğine göre mükellefiyeti 2013 yılında başlayan bu mükellefin
işyerinin 2013 yılı vergi değerinin tespitinde emlak (bina) vergi değeri
aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. (Vergi değerinin hesabında asansör, klima
veya kalorifer payı ilavesi ile aşınma payı indirimi ihmal edilmiştir.)
1
İnşaatın türü ve sınıfına göre 2013 yılına ait uygulanacak bina metrekare
normal inşaat maliyet bedeli
822,25 TL
2
Binanın dıştan dışa yüzölçümü
120 m2
3
Binanın maliyet bedeli (1x2)
98.670,00 TL
4
2009 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri
225,00 TL
5
2011 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin
hesabında
uygulanacak artış oranı
%3,85
6
2011 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri
[4+(4x5)]
233,66 TL
7
2012 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin
hesabında
uygulanacak artış oranı
%10,26
8
2012 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri
[6+(6x7)]
257,63 TL
9
2013 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin
hesabında
uygulanacak artış oranı
%7,80
10
2013 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri
[8+(8x9)]
277,72 TL
11
Arsanın yüzölçümü
1100 m2
12
Arsanın vergi değeri (10x11)
305.492,00 TL
13
Binanın 2013 yılı vergi değeri (3+12)
404.162,00 TL
14
Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda
esas
Mevzuattaki Gelişmeler
