4760 sayılı
Özel Tüketim Vergisi Kanunu1uygulamasına ilişkin olarak aşağıda
belirtilen hususlara göre işlem yapılması uygun
görülmüştür.
A) 1 SERİ NO.LU ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
Bu Tebliğin
yayım tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 1 Seri No.lu ÖTV Genel
Tebliğinin2 (9.1.), (11.) ve (16.3.)
bölümleri ile söz konusu Tebliğin ekindeki (EK: 22) ve (EK: 23) Bilgi
Formlarında yer alan “%5” ibareleri “%25” olarak
değiştirilmiştir.
B) 6 SERİ NO.LU ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
6 Seri No.lu
ÖTV Genel Tebliğinde3 bu Tebliğin yayım tarihinden itibaren geçerli
olmak üzere aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.
a) Tebliğin 3
üncü bölümünün;
- birinci
paragrafında yer alan “ÖTV mükellefiyetinin bulunduğu yer vergi dairesinden
alınan” ibaresi “ÖTV mükellefiyetinin bulunduğu yer vergi dairesi müdürlüğünün
bağlı olduğu Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık tarafından verilen”; “ilgili
vergi dairesinden” ibaresi “ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlıktan”;
“vergi dairesine müracaat” ibaresi “Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlığa
müracaat”; “500.000” ibaresi “2.000.000” olarak,
- ikinci
paragrafı “Dağıtıcıların, müracaat tarihinde gerekli olan şartları taşımadığının
sonradan anlaşılması veya dağıtım izin belgesi aldıktan sonra söz konusu belgeyi
alabilmek için gerekli olan şartlardan bir ya da birkaçını ihlal etmeleri
halinde, dağıtım izin belgesi ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık
tarafından iptal edilecek ve dağıtıcılar vergi incelemesine sevk edilecektir.”
şeklinde,
- son
paragrafında yer alan “iptal eden vergi daireleri” ibaresi “iptal eden Vergi
Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık” olarak,
değiştirilmiş ve son
paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraflar
eklenmiştir.
“Kararname
kapsamındaki faaliyetlerini sonlandırmaları nedeniyle vermiş oldukları
teminatlarını geri almak isteyen dağıtıcıların teminat çözümü işlemleri,
Kararname kapsamında teslim edilmesi gereken akaryakıtların, bu Tebliğde
belirlenen usul ve esaslara uygun olarak teslim edildiğini deniz yakıtı
kullanıcıları nezdinde yapılacak karşıt incelemeleri de içerecek şekilde tevsik
eden vergi inceleme raporu sonucuna göre yapılacaktır.
Kendilerine
dağıtım izin belgesi düzenlenen dağıtıcılar, Kararname kapsamındaki teslimlerini
gelecek yıllarda da devam ettirmeleri halinde, geçmiş akaryakıt teslimlerinin bu
Tebliğde belirlenen usul ve esaslara uygun olup olmadığının deniz yakıtı
kullanıcıları nezdinde yapılacak karşıt incelemeleri de içerecek şekilde tespit
edilmesi amacıyla üç yılda bir vergi incelemesine sevk
edileceklerdir.”
b) Tebliğin
(5/d) bölümüne altıncı paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf
eklenmiştir.
“Kararname
kapsamında teslim edilmesi gereken akaryakıtların bu Tebliğde belirlenen usul ve
esaslara uygun olarak teslim edilmediğine dair yetkili makamlarca tespitte
bulunulması ya da sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği
veya kullandığına ilişkin herhangi bir vergi inceleme raporunda tespitte
bulunulması halinde, dağıtıcılar vergi incelemesine sevk edilecek ve bunların
dağıtım izin belgesine el konulacaktır. Yapılan vergi
incelemesi sonucunda herhangi bir vergi tarh edilmemesi veya tarh edilen vergi
ile bu vergiye ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi ve uygulanan cezaların
ödenmesi halinde, el konulan dağıtım izin belgesi iade edilecek veya yenisi
verilebilecektir. Ancak söz konusu incelemeler sonucunda Vergi Usul Kanununun
359 uncu maddesinde sayılan suçların işlendiğine ilişkin görüşleri içeren vergi
suçu raporu düzenlenmesi halinde el konulan dağıtım izin belgesi iade
edilmeyecek veya yenisi düzenlenmeyecektir. Bu suçların kesinleşmesi halinde ise
dağıtıcılara yeni dağıtım izin belgesi verilmesi söz konusu
olmayacaktır.”
c) Tebliğin
ekindeki (EK: 4) numaralı dağıtım izin belgesi bu Tebliğ ekinde yer aldığı
şekilde değiştirilmiştir.
C) 18 SERİ NO.LU ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİNDE YAPILAN
DEĞİŞİKLİKLER
18 Seri No.lu
Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliğinde4 bu Tebliğin yayım tarihinden
itibaren geçerli olmak üzere aşağıdaki değişiklikler
yapılmıştır.
a) Tebliğin 1
inci bölümünde yer alan “Dağıtım İzin Belgesi” tanımı içerisindeki “Gelir
İdaresi Başkanlığı tarafından verilen” ibaresi “ÖTV mükellefiyetinin bulunduğu
yer vergi dairesi müdürlüğünün bağlı olduğu Vergi Dairesi
Başkanlığı/Defterdarlık tarafından verilen” olarak değiştirilmiştir.
b) Tebliğin
(2.2.) bölümünün dördüncü paragrafı “Üreticilerin, müracaat tarihinde gerekli
olan şartları taşımadığının sonradan anlaşılması veya L.P.G. satın alma izin belgesi aldıktan sonra söz konusu
belgeyi alabilmek için gerekli olan şartlardan bir ya da birkaçını ihlal
etmeleri halinde, L.P.G. satın alma izin belgesi ilgili vergi dairesi tarafından
iptal edilmek suretiyle üreticiler vergi incelemesine sevk edilecek ve aynı gün
içinde dağıtıcılara da bildirilmek üzere konu hakkında Gelir İdaresi
Başkanlığına bilgi verilecektir.” şeklinde değiştirilmiş ve beşinci paragrafı
yürürlükten kaldırılmıştır.
c) Tebliğin 3
üncü bölümünün;
- birinci
paragrafındaki “Gelir İdaresi Başkanlığından alınan” ibaresi “Vergi Dairesi
Başkanlığı/Defterdarlık tarafından verilen” olarak
değiştirilmiş,
- üçüncü
paragrafındaki “kurumlar vergisi ve KDV borcu” ibaresi “herhangi bir vergi
borcu” olarak değiştirilmiş, “3713 sayılı Terörle Mücadele Kanunu kapsamına
giren suçlardan hükümlü bulunmamaları,” ibaresinden sonra gelmek üzere “213
sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde yazılı kaçakçılık suçlarını
işlememiş olmaları,” ibaresi ve aynı paragrafa “- İlgili vergi dairesine
1.000.000 Türk Lirası karşılığı, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü
Hakkında Kanunun 10 uncu maddesinde sayılan (5 numaralı fıkrası hariç)
teminatlardan herhangi birini vermiş olmaları,” ibaresi
eklenmiş,
- dördüncü
paragrafındaki “Gelir İdaresi Başkanlığınca yukarıdaki” ibaresi “Vergi Dairesi
Başkanlığı/Defterdarlıkça yukarıdaki” olarak değiştirilmiş ve bu paragrafın
sonuna “Dağıtım izin belgesi düzenleyen veya iptal eden Vergi Dairesi
Başkanlığı/Defterdarlık, söz konusu belgelerin bir nüshasını Gelir İdaresi
Başkanlığına gönderir.” cümlesi eklenmiş,
- beşinci
paragrafı “Dağıtıcıların, müracaat tarihinde gerekli olan şartları taşımadığının
sonradan anlaşılması veya dağıtım izin belgesi aldıktan sonra söz konusu belgeyi
alabilmek için gerekli olan şartlardan bir ya da birkaçını ihlal etmeleri
halinde, dağıtım izin belgesi ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık
tarafından iptal edilecek ve dağıtıcılar vergi incelemesine sevk edilecektir.”
şeklinde değiştirilmiş,
- son paragrafı
yürürlükten kaldırılmış ve aşağıdaki paragraflar
eklenmiştir.
“Kararname
kapsamındaki faaliyetlerini sonlandırmaları nedeniyle vermiş oldukları
teminatlarını geri almak isteyen dağıtıcıların teminat çözümü işlemleri,
Kararname kapsamında teslim edilmesi gereken L.P.G.’nin, bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara uygun
olarak teslim edildiğini üreticiler nezdinde yapılacak karşıt incelemeleri de
içerecek şekilde tevsik eden vergi inceleme raporu sonucuna göre yapılacaktır.
Kendilerine
dağıtım izin belgesi düzenlenen dağıtıcılar, Kararname kapsamındaki teslimlerini
gelecek yıllarda da devam ettirmeleri halinde, geçmiş L.P.G. teslimlerinin bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara
uygun olup olmadığının üreticiler nezdinde yapılacak karşıt incelemeleri de
içerecek şekilde tespit edilmesi amacıyla üç yılda bir vergi incelemesine sevk
edileceklerdir.”
d) Tebliğin
(4.1.1.) bölümünün son paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf
eklenmiştir.
“Diğer taraftan
4760 sayılı ÖTV Kanununun 12 nci maddesinin 4 numaralı
fıkrası uyarınca, Kararname kapsamında satın alınan L.P.G.’nin normal teslimlerinde uygulanan ÖTV tutarının
yarısı kadar nakit veya banka teminat mektubu alınması uygun görülmüştür. Buna
göre Kararname kapsamında teslimin yapıldığı döneme ait beyanname ile birlikte
dağıtıcının bağlı olduğu vergi dairesine teminat verilecektir. Beyanname verme
süresi içerisinde söz konusu teminatın verilmemesi halinde Kararname
kapsamındaki uygulamadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Teminatın çözümü
işlemi ise bu Tebliğ kapsamında usulüne uygun düzenlenen aerosol üretim tasdik raporunda üretimde kullanıldığı
belirtilen L.P.G.’nin satın
alma tarihi ve miktarına ait bilgileri içeren bir yazının, üreticinin vergi
dairesi tarafından dağıtıcının vergi dairesine gönderilmesi üzerine
gerçekleştirilecektir.”
e) Tebliğin
(4.2.) bölümünün,
- birinci
paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf
eklenmiş,
“Diğer taraftan
4760 sayılı ÖTV Kanununun 12 nci maddesinin 4 numaralı
fıkrası uyarınca, Kararname kapsamında satın alınan L.P.G.’nin normal
teslimlerinde uygulanan ÖTV tutarının yarısı kadar nakit veya banka teminat
mektubu alınması uygun görülmüştür. Buna göre teminat, bu Tebliğin (4.1.1.)
bölümünde olduğu gibi, Kararname kapsamında teslimin yapıldığı vergilendirme
dönemine ilişkin beyannamenin verilme süresi içerisinde dağıtıcının ÖTV yönünden
bağlı bulunduğu vergi dairesine verilecektir. Bu süre içerisinde söz konusu
teminatın verilmemesi halinde Kararname kapsamındaki uygulamadan yararlanılması
mümkün bulunmamaktadır. Teminatın çözümü işlemi ise bu Tebliğ kapsamında usulüne
uygun düzenlenen aerosol üretim tasdik raporunda
üretimde kullanıldığı belirtilen L.P.G.’nin satın alma tarihi ve miktarına ait bilgileri
içeren bir yazının, üreticinin vergi dairesi tarafından dağıtıcının vergi
dairesine gönderilmesi üzerine gerçekleştirilecektir.”
- ikinci
paragrafında yer alan “listenin” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve yine
dağıtıcıların ilgili teminatların süresinde yatırıldığına dair bağlı
bulundukları vergi dairelerinden almış oldukları yazının” ibaresi
eklenmiştir.
f) Tebliğin 7
nci bölümünün üçüncü paragrafı yürürlükten kaldırılmış
ve bu paragrafın yerine aşağıdaki paragraflar eklenmiştir.
“Kararname
kapsamında teslim alınan L.P.G.’nin, bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara uygun
olarak üretimde kullanılmadığına dair yetkili makamlarca tespitte bulunulması
halinde, üreticiler vergi incelemesine sevk edilecek ve bunların L.P.G. satın
alma izin belgesine el konulacaktır. Yapılan vergi incelemesi sonucunda herhangi
bir vergi tarh edilmemesi veya tarh edilen vergi ile bu vergiye ilişkin gecikme
zammı, gecikme faizi ve uygulanan cezaların ödenmesi halinde, el konulan L.P.G. satın alma izin belgesi iade edilecek veya yenisi
verilebilecektir. Ancak söz konusu incelemeler sonucunda Vergi Usul Kanununun
359 uncu maddesinde sayılan suçların işlendiğine ilişkin görüşleri içeren vergi
suçu raporu düzenlenmesi halinde el konulan L.P.G.
satın alma izin belgeleri iade edilmeyecek veya yenisi düzenlenmeyecektir. Bu
suçların kesinleşmesi halinde ise üreticilere yeni L.P.G. satın alma izin belgesi verilmesi söz konusu
olmayacaktır.
Kararname
kapsamında teslim edilmesi gereken L.P.G.’nin, bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara uygun
olarak teslim edilmediğine dair yetkili makamlarca tespitte bulunulması ya da
sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği veya kullandığına
ilişkin herhangi bir vergi inceleme raporunda tespitte bulunulması halinde,
dağıtıcılar vergi incelemesine sevk edilecek ve bunların dağıtım izin belgesine
el konulacaktır. Yapılan vergi incelemesi sonucunda herhangi bir vergi tarh
edilmemesi veya tarh edilen vergi ile bu vergiye ilişkin gecikme zammı, gecikme
faizi ve uygulanan cezaların ödenmesi halinde, el konulan dağıtım izin belgesi
iade edilecek veya yenisi verilebilecektir. Ancak söz konusu incelemeler
sonucunda Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde sayılan suçların işlendiğine
ilişkin görüşleri içeren vergi suçu raporu düzenlenmesi halinde el konulan
dağıtım izin belgeleri iade edilmeyecek veya yenisi düzenlenmeyecektir. Bu
suçların kesinleşmesi halinde ise dağıtıcılara yeni dağıtım izin belgesi
verilmesi söz konusu olmayacaktır.”
g) Tebliğin
ekindeki (EK: 2) numaralı dağıtım izin belgesi bu Tebliğ ekinde yer aldığı
şekilde değiştirilmiştir.
D) DİĞER HUSUSLAR
Bu Tebliğin
yayım tarihinden önce kendilerine 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği uyarınca (EK:
22) ve (EK: 23) Bilgi Formları düzenlenmiş bulunan mükellefler, mevcut
formlarında belirtilen azami miktardan kalan miktarlar bitene kadar %5
oranındaki indirimli teminat hakkından yararlanmaya devam edebileceklerdir. Söz
konusu mükelleflere bu Tebliğin yayım tarihinden sonra düzenlenecek (EK: 22) ve
(EK: 23) Bilgi Formları ise %5 oranındaki indirimli teminat hakkını içeren
mevcut formlar iptal edilmeksizin bu Tebliğde belirlenen %25 oranı üzerinden
yeni form olarak düzenlenecektir.
6 Seri No.lu
ÖTV Genel Tebliği kapsamında, bu Tebliğin yayım tarihine kadar kendilerine
dağıtım izin belgesi düzenlenmiş bulunan dağıtıcılardan, 2012 yılı için bu
Tebliğde belirtilen teminatlar aranmayacaktır.
18 Seri No.lu
ÖTV Genel Tebliği kapsamında bu Tebliğin yayım tarihine kadar kendilerine üç
takvim yılı için dağıtım izin belgesi düzenlenmiş bulunan dağıtıcıların, bu
Tebliğde dağıtım izin belgesi verilmesi için belirlenen teminatlarını 31/12/2012 tarihine kadar tamamlamaları uygun görülmüştür.
Buna göre söz konusu dağıtıcılardan teminatlarını 31/12/2012 tarihine kadar tamamlamayanların dağıtım izin
belgeleri ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlıkça iptal
edilecektir.
Tebliğ
olunur.
1 12/6/2002 tarihli
ve 24783 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
2 30/7/2002 tarihli
ve 24831 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
3 31/12/2003
tarihli ve 25333 (3 üncü Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
4 6/3/2010 tarihli
ve 27513 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
Mevzuattaki Gelişmeler
