Sayın Yetkililer

 

KDV Genel Uygulama Tebliğinin 1.C.2.1.3.3. bölümünde kısmi tevkifat uygulanacak teslimler; külçe metaller/bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünleri/hurda ve atık teslimleri/metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarından elde edilen hammaddeler/pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri/ağaç ve orman ürünleri teslimleri olarak tek tek sayılmış ve açıklanmıştır.

 

Bu kez 21.04.2022 sayılı resmi gazetede yayımlanan 41 seri nolu Kdv Genel Uygulama Tebliğinin 5 inci maddesi ile “demir çelik ürünlerinin teslimi” de kısmi tevkifat kapsamına alınmıştır.

 

 

DEMİR – ÇELİK ÜRÜNLERİNİN TESLİMLERİNDE KDV TEVKİFAT UYGULAMASI

 

Bilindiği gibi demir-çelik ürünlerinin teslimlerinde farklı safhalar bulunmakta olup, ithalatçı veya üreticiler tarafından yapılan ilk teslim aşamasından sonra, demir-çelik evsaflı eşyaların tüketiciye teslimine kadar süren safhalar vardır.

 

Diğer taraftan demir-çelik alaşımlarından mamul ürünlerin ilk üretiminde; ürün, demir cevherinden elde edilebildiği gibi, hurda ve diğer hammaddeler birlikte kullanılmak suretiyle de üretilebilmektedir.

 

 

 

 

1-  Kısmi Tevkifat Uygulanmayacak Teslimler

 

İthalatçılar tarafından yapılan teslimler ile münhasıran cevherden üretilen demir-çelik ve alaşımlarının üreticileri tarafından yapılan ilk teslimler tevkifata tabi değildir.

 

Bu teslimlerle ilgili düzenlenen faturalarda, kısmi tevkifat uygulanmamasının gerekçesi belirtilmek durumundadır.

 

 

 

2-  Kısmi Tevkifata Tabi Teslimler

 

 

Demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin hurdadan, diğer hammaddelerden veya hurda, cevher ve diğer hammaddeler birlikte kullanılarak üretilmesi halinde, bu ürünlerin ilk üreticilerinin teslimi dahil her safhasındaki tesliminde tevkifat uygulanır.

 

Diğer taraftan, ithalatçılar ve münhasıran cevherden üretim yapan imalatçıların tevkifat uygulanmayan ilk teslimlerinden sonraki aşamalardaki teslimlerde, kısmi kdv tevkifatı yapılacaktır.

 

v  25.10.2022 tarihli resmi gazetede yayımlanan 43 seri nolu tebliğ ile; demir-çelik ve alaşımlarından mamül ürünlerin, payları Borsa İstanbul A.Ş.’de işlem gören şirketler tarafından tesliminde de tevkifat uygulanacağı açıklaması yapılmıştır.

 

 

 

3-  Eşya Haline Getirilen Demir-Çelik ve Alaşımların Teslimi

 

 

Demir-çelik ve alaşımlarından mamul olan (ancak eşya haline gelmemiş) her türlü uzun (çubuk, inşaat demiri, profil, tel, halat, hasır, boru gibi) veya yassı ürünlerin (levha, soğuk veya sıcak haddelenmiş, kaplanmış levhalar) teslimleri kısmi tevkifat uygulamasına tabi tutulacaktır.

 

Buna karşılık, bu ürünlerin mamul eşya haline getirilmiş olarak teslimlerinde (jant, kasnak, tencere, vida, çivi, kapı, kapı kolu gibi) kdv tevkifatı uygulanmayacaktır.

 

 

 

4-  Kısmi Tevkifat Oranı ve Tevkifatta Yürürlük Tarihi

 

01.05.2022 tarihinden itibaren, kısmi kdv tevkifatı kapsamına alınan demir-çelik ve alaşımlarının tesliminde 4/10 oranında kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

v Kdv tevkifat oranı, 43 seri nolu tebliğ ile 01.11.2022 tarihinden itibaren 5/10 olarak değiştirilmiştir.

 

Saygılarımızla

 

Gaziantep, 26.10.2022