Sayın Yetkililer

 

Bilindiği gibi imalatçıların imal ettikleri malların yurtdışı edilmesinde iki tür uygulama mevcut olup; gerek imalatçının doğrudan ihracatında, gerekse ihraç kayıtlı mal teslimlerinde, imalatçılar kdv iadesine hak kazanmaktadırlar.

 

İmal edilen malların doğrudan imalatçılar tarafından ihraç edilmesi durumunda, ihraç edilen ürünlerin üretimi sırasında ödedikleri (yüklendikleri) vergiler hesaplanmakta (kdv ödemeksizin alışları hesaplama dışı bırakılır) ve hesaplanan kdv tutarı imalatçı ihracatçılara iade edilmektedir.

 

İmal edilen malların üreticiler tarafından ihraç kayıtlı teslimlerinde ise; teslim faturasında yer alan kdv tutarından, kdv ödemeksizin (DİİB rejimi çerçevesinde) satın alınan hammadde ve malzemelere ait ödenmeyen kdv düşüldükten sonra kalan tutar iade edilecek kdv olarak hesaplanmaktadır.

 

Yukarıdaki kdv iadelerinin nakden talep edilmesi durumunda; iade tutarının 5.000 lirayı aşmaması halinde, herhangi YMM veya inceleme raporu aranmaksızın doğrudan ihracatçının veya ihraç kayıtlı mal teslim edenin iade talebi yerine getirilmektedir.

 

 

 

İMALATÇILARIN DOĞRUDAN MAL İHRACATLARINDA İHRACAT BEDELİNE GÖRE KDV İADESİ

 

Bu kez, 21.04.2022 tarihli resmi gazetede yayımlanan 41 seri nolu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin 8 inci maddesi ile “imalatçılar tarafından yapılan mal ihracında ihracat bedeline göre kdv iadesi” müessesesi getirilmiştir.

 

 

1-  İhracat Bedeline Göre İade Uygulamasında İade Tutarı

 

İmal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçılar, şayet isterlerse 01.05.2022 tarihinden itibaren, yüklendikleri kdv tutarına bakılmaksızın ve devreden kdv tutarı ile sınırlı olarak ihracat bedelinin % 10’una kadar iade talep edebileceklerdir.

 

İmalatçılar tarafından ihraç edilen malların bünyesinde yurtiçi veya yurtdışından kdv ödemeksizin temin edilen malların bulunması halinde, iadenin hesabında; ihracat bedelinden bu şekilde temin edilen malların bedeli düşülecektir.

 

 

2-  İhracat Bedeline Göre İade Uygulaması Tam İstisna Kapsamındaki İhracatlara Münhasırdır

 

İhracat bedeline göre iade uygulamasında, ihracat bedeli ve iade tutarının beyanı, kdv beyannamesinin “tam istisna kapsamına giren işlemler” kısmında gösterilecek olup, bu uygulama doğrudan ihracatlara münhasırdır.

 

İmalatçı ihracatçının o ay içinde aynı zamanda ihraç kayıtlı veya iade hakkı doğuran diğer teslimleri de (11/1-c veya geçici 17) varsa, ihracatçılar bu kapsamdaki iadelerini de kendi şartları çerçevesinde iade alabileceklerdir.

 

 

3-  İhracat Bedeline Göre İade Uygulamasında Yüklenilen Kdv Farkı

 

İhracat bedeline göre kdv iadesi tercihi yapan imalatçı ihracatçılar, daha sonra yapacakları yüklenilen kdv hesaplamasında, iade tutarının % 10’dan fazla hesaplanması halinde, aradaki farkın iadesini talep edemeyecekler, bu tutardan vazgeçmiş sayılacaklardır.

 

 

4-  İhracat Bedeline Göre İade Uygulamasında YMM veya İnceleme Raporu

 

İmalatçıların ihraç kayıtlı teslimlerinde veya doğrudan ihracatlarında yüklendikleri kdv’yi talep etmeleri halinde veya iade hakkı doğuran diğer teslimlerinde, YMM ve inceleme raporu aranmaksızın iadenin verilmesine ilişkin 5.000 liralık sınır halen geçerlidir.

 

İhracat bedeline göre iade uygulamasında bu sınır, 10.000 TL olarak uygulanacak, imalatçı ihracatçının tam tasdik sözleşmesinin bulunması durumunda ise sınır 100.000 liraya çıkacaktır.

 

İhracat bedeline göre iadede 10.000 veya 100.000 liralık sınırların aşılması halinde, aşan kısmın iadesi inceleme veya YMM raporu ile yerine getirilecektir.

 

 

5-  İhracat Bedeline Göre İade Uygulamasında Mahsuben İade

 

İmalatçıların ihracat bedeline göre iade uygulamasında, iadenin mahsuben talep edilmesi durumunda, vergi inceleme raporu veya YMM raporu aranmaksızın talep yerine getirilecektir.

 

 

6-  İhracat Bedeline Göre İade Düzenlemesinde Kdv Oranı

 

41 seri nolu Tebliğin 8 inci maddesiyle getirilen iade tutarının ihracat bedelinin % 10’u olarak hesaplanmasına yönelik “imalatçılar tarafından yapılan mal ihracatı” uygulamasında; Müşavirliğimiz % 10 hesaplamasının % 18 kdv oranlı malların ihracatında geçerli olması gerektiği düşüncesindedir.

 

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 25.04.2022