Sayın Yetkililer

 

Hatırlanacağı gibi, 397 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik fatura kullanımı ve elektronik defter düzenlenmesi isteğe bağlı tutulmuştu.

Bu kez 14.12.2012 tarih ve 421 sayılı VUK Genel Tebliği ile elektronik fatura ve elektronik defter kullanımında zorunluluklar getirilmiştir.

 

I-   Elektronik Fatura ve Defter Kullanım Zorunluluğunda Kapsam

Maliye Bakanlığı;

·     Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlara,

·     madeni yağ lisansına sahip olanlardan mal alan mükelleflerden, 31.12.2011 tarihi itibarıyla 25 milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlara,

·     Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listede yer alan kolalı ve alkollü içecekler ile tütün esaslı içecekleri imal ve ithal edenlere,

·     bu içecekleri imal edenlerden mal alan mükelleflerden 31.12.2011 tarihi itibarıyla 10 milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlara

elektronik fatura düzenleme ve elektronik defter tutma zorunluluğu getirmiştir.

Görüldüğü gibi; mal alan mükelleflerin, satın aldığı malın cinsi, miktarı ve tutarıyla ilgili asgari bir belirleme bulunmamaktadır.

Diğer taraftan, Tebliğ ile getirilen yukarıdaki hasılat sınırları, 2011 yılı için getirilmiş ve brüt hasılat olarak belirlenmiştir. Ancak, yukarıdaki mal alımlarının 2011 yılı sonrasında olması durumunda; bu alımları gerçekleştiren mükellefler de, brüt satış hasılatları esas alınarak elektronik fatura ve defter uygulamasına geçmek zorunda olacaklardır.

Makinelerinin bakımında kullandığı madeni yağı, petrol istasyonu bayilerinden satın alan sanayiciler elektronik fatura uygulamasına geçmezken; doğrudan madeni yağ lisans sahibi dağıtıcı petrol şirketlerinden satın alanlar, elektronik fatura ve defter uygulamasına geçeceklerdir.

Diğer taraftan, brüt cirosu 25 milyon TL’yi geçen petrol istasyonu bayileri ile, brüt cirosu 10 milyon TL’yi geçen ve gazlı içecekleri, alkollü içecekleri ve tütün ihtiva eden içecekleri imalatçısı veya ithalatçılarından alan satıcı firmalar ve bu hadlerin altında kalmalarına rağmen e-fatura uygulamasına geçmek isteyen mükellefler elektronik fatura ve defter uygulamasına geçeceklerdir.

Ancak, 5018 sayılı Kanuna bağlı cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar zorunluluk kapsamında bulunmamaktadırlar.

 

II-         Elektronik Fatura ve Defter Kullanımının Başlangıç Zamanı

·     Elektronik fatura uygulamasına geçeceklerin 01.09.2013 tarihi itibarıyla Gelir İdaresi Başkanlığına müracaat ederek e-fatura uygulamasına geçmeleri,

·     elektronik defter uygulamasına geçeceklerin ise 2014 takvim yılında geçmeleri

gerekmektedir.

Defter yazılımlarını kendisi geliştiren mükelleflerin, 01.09.2014 tarihi itibarıyla elektronik defter test süreçlerini başarı ile tamamlamış olmaları gerekmektedir.

 

III-      Elektronik Fatura Uygulanacak Mükellefler

Elektronik fatura uygulamasında bulunan mükellefler, birbirlerine yapmış oldukları mal veya hizmet teslimlerinde elektronik fatura uygulayacaklar, diğer mükellefler için kağıt ortamında fatura düzenleyeceklerdir.

Bu amaçla mükellefler, e-fatura uygulamasında bulunan mükelleflerin güncel listesinin yayımlandığı efatura.gov.tr adresini kontrol etmek zorundadırlar.

 

IV-      Elektronik Fatura Uygulamasında Sorumluluk ve Cezai Yaptırımlar

·     Elektronik fatura uygulamasında olan mükelleflerin, e-fatura düzenlemek zorunda oldukları müşterilerine kağıt ortamında fatura düzenlemeleri veya

·     e-defter tutmak zorunda olan mükelleflerin kağıt ortamında defter tutmaları

durumunda, fatura düzenlememiş veya defter tutmamış sayılacaklardır.

Dolayısı ile bu mükellefler V.U.K. nun bu fiillere ilişkin 352 ve 353 üncü maddelerinde öngörülen cezalarla cezalandırılacaklardır. 

 

Bilgilerinize sunulur.

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 03.06.2013