Sayın Yetkililer,

 

Bakır, çinko, alüminyum ve alaşımlarından elde edilen ürünlerin tesliminde kdv tevkifatı konusunda 117 sayılı KDV Genel Tebliğinde  yer alan düzenlemelere ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

 

I-   Tevkifat Uygulaması

Kdv mükellefleri ile belirlenmiş alıcılara yapılan teslimlerde kısmi kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

II-    Tevkifat Oranı

Tevkifat 7/10 oranında uygulanacaktır.

 

III-  Tevkifat Kapsamındaki Teslimler

-  Bakır ve bakır alaşımlarından

-  Çinko ve çinko alaşımlarından

-  Alüminyum ve alüminyum alaşımlarından

elde edilen  

·     anot, katot,

·     granül,

·     profil, levha, tabaka, rulo, şerit, panel, sac,

·     boru, filmaşin (haddelenmiş kangal halinde yarımamul metal çubuk), pirinç çubuk,

·     lama, her türlü tel

·     ve benzerlerinin 

teslimlerinde kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

Profilin boyanmış veya kaplanmış olması, kdv tevkifatı uygulamasına engel değildir.

 

III.1-  İthalatçı ve Üreticilerin Teslimleri

Kdv tevkifatı kapsamındaki yukarıdaki ürünlerin ithalatçılarının teslimlerinde ve bu ürünleri madenin cevherinden imal eden üreticilerinin tesliminde tevkifat uygulanmayacak; bu aşamadaki teslimlerde tevkifat uygulanmamasının gerekçesi faturaya verilecek bir şerhle izah edilecektir.

 

III.2- Ürünlerin İzoleli Teslimleri

İzoleli iletken olarak kullanılan ve plastik, cam, kağıt, emaye, vernik ve benzeri izolasyon malzemeleri ile kaplanarak teslim edilen bakır, çinko, alüminyum ve alaşımlarından elde edilen tellerin teslimleri tevkifata tabi tutulmayacaktır.

 

III.3- Ürünlerin Boyanmış veya Kaplanmış Halde Tesliminde İşçilik

Profilin boyanması veya kaplanmasına ilişkin fason eleksol işçiliği (alüminyuma özel ve alüminyumun direncini artıran bir kaplama çeşidi) tevkifat kapsamında değildir.

 

III.4- Ürünlerin İşlendikten Sonra Teslimi

Bakır, çinko, alüminyum ve alaşımlarından elde edilen ve tevkifata tabi tutulan ürünlerin; kesme, sıyırma, kıvırma, kaynak, bükme, vida yeri açma ve benzeri şekillerde işlenmesi sonucunda yarımamul veya mamul mahiyetindeki teslimleri tevkifata tabi olmayacaktır.

 

IV-Tevkifat Uygulanmayacak Teslim Tutarı

Kısmi tevkifat uygulama kapsamına giren teslim bedelinin kdv dahil 1.000 TL’yi aşmaması halinde, kdv tevkifatı uygulanmayacak; ancak, kdv tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak üzere, birden fazla fatura düzenlenerek, bedel parçalara bölünmeyecektir.

 

V-Katma Değer Vergisi İade Uygulaması

2.000 TL’yi aşan mahsuben veya nakden iade talepleri teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu ile yerine getirilecek, 2.000 TL’yi aşmayan iade taleplerinde yukarıdaki raporlar veya teminat aranmayacaktır.

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 20.09.2012