Sayın Yetkililer,

 

Bakır, çinko, alüminyum külçe ve hurda metal külçe teslimlerinde kdv tevkifatı konusunda 117 sayılı KDV Genel Tebliğinde yer alan düzenlemelere ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

 

I-   Tevkifat Uygulaması

Kdv mükellefleri ile belirlenmiş alıcılara yapılan teslimlerde kısmi kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

II-    Tevkifat Oranı

Tevkifat 7/10 oranında uygulanacaktır.

 

III-  Tevkifat Kapsamındaki Teslimler

-   Cevherden elde edilen her türlü

·    bakır külçe,

·    çinko külçe,

·    alüminyum külçelerin ve

-  Her türlü

·    hurda metallerden elde edilen külçelerin

tesliminde kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

III.1- İthalatçı ve Üreticilerin Teslimleri

Bakır, çinko, alüminyum külçelerinin ithalatçı ve üreticilerinin teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu aşamadaki teslimlerde tevkifat uygulanmamasının gerekçesi faturaya verilecek bir şerhle izah edilecektir.

Bakır, çinko, alüminyum külçelerinin ithalatçı ve üreticilerden sonraki aşamalarda teslimleri ise tevkifata tabi tutulacaktır.

Hurda metallerden elde edilen külçelerin ithalatçı ve üreticilerinin teslimlerinde de kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

III.2- Külçelerin Farklı Konumları

Kdv tevkifatına tabi yukarıdaki külçe metallerin

·        slab (haddeden geçmiş kalın levha metal),

·        biyet (boru şeklinde içi dolu dökülmüş metal),

·        ingot (kalıplara dökülerek elde edilen metal kalıpları),

·        kütük

haline getirilerek teslimleri, bunları işlenmiş metal konumuna getirmemekte ve bu teslimler de kdv tevkifatına tabi tutulmaktadır.

 

IV-Tevkifat Uygulanmayacak Teslim Tutarı

Kısmi tevkifat uygulama kapsamına giren teslim bedelinin kdv dahil 1.000 TL’yi aşmaması halinde, kdv tevkifatı uygulanmayacak; ancak, kdv tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak üzere, birden fazla fatura düzenlenerek, bedel parçalara bölünmeyecektir.

 

V-Katma Değer Vergisi İade Uygulaması

2.000 TL’yi aşan mahsuben veya nakden iade talepleri teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu ile yerine getirilecek, 2.000 TL’yi aşmayan iade taleplerinde yukarıdaki raporlar veya teminat aranmayacaktır.

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 20.09.2012