Sayın Yetkililer,

 

Her türlü baskı ve basım hizmetlerinde kdv tevkifatı konusunda 117 sayılı KDV Genel Tebliğinde yer alan düzenlemelere ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

 

I-   Tevkifat Uygulaması

Hizmetin belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilmesi halinde kısmi kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

II-    Tevkifat Oranı

Tevkifat 5/10 oranında uygulanacaktır.

 

III-  Tevkifat Kapsamındaki Hizmetler

·     Süreli – süresiz yayınların baskı ve basım hizmetleri

-    kitap, ansiklopedi, risale, dergi, broşür, gazete, bülten,

-    basılı kağıt, katalog, afiş, poster, dosya, klasör, matbu evrak, makbuz, kartvizit, antetli kağıt, zarf, bloknot, defter, ajanda, takvim,

-     her çeşit belge ve sertifika, davetiye, mesaj ve tebrik kartı, etiket, ambalaj, test

·     diğer ürünlerin her türlü baskı ve basım hizmetleri

-     (cd, vcd, dvd gibi baskılar dâhil)

·     her çeşit evrakın ciltlenmesine ilişkin hizmetler

kdv tevkifatı kapsamındadır.

 

III.1- Hizmetin Ağırlıklı Olma Zorunluluğu

Baskı ve basım işinin tevkifata tabi tutulması için, öncelikle işin hizmet niteliğinde olması gerekmektedir. Hizmet yerine mal tesliminin ön planda olduğu işlerde (örneğin baskılı oluklu mukavva kutu teslimi) kdv tevkifatı söz konusu olmayacaktır.

Bir işlemin teslim veya hizmet mahiyetinde olduğunun tespitinde, işlem bedeli içindeki ağırlıkları göz önünde bulundurulacaktır.

 

III.2- Malzemelerin Alıcı Tarafından Temini

Üretimde kullanılacak kağıt, boya ve benzeri hammadde ve yardımcı maddelerin siparişi veren alıcı tarafından temin edilmesi halinde de kdv tevkifatı söz konusudur.

 

III.3-Piyasada Hazır Halde Bulunan Ürünlerin Alımında Tevkifat

Baskısı yapılmış ve piyasada satışa sunulmuş hazır haldeki ürünlerin doğrudan alımı “teslim” niteliğinde olduğundan kdv tevkifatı uygulanmayacaktır.

 

IV-Tevkifat Uygulanmayacak Hizmet Tutarı

Kısmi tevkifat uygulama kapsamına giren hizmet bedelinin kdv dahil 1.000 TL’yi aşmaması halinde, kdv tevkifatı uygulanmayacak; ancak, kdv tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak üzere, birden fazla fatura düzenlenerek, bedel parçalara bölünmeyecektir.

 

V-Katma Değer Vergisi İade Uygulaması

2.000 TL’yi aşan mahsuben veya nakden iade talepleri sadece teminat ve vergi inceleme raporuyla yerine getirilecek, 2.000 TL’yi aşmayan iade taleplerinde ise teminat veya VİR aranmayacaktır.

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 20.09.2012