Sayın Yetkililer,

 

Yemek servis ve organizasyon hizmetlerinde kdv tevkifatı konusunda 117 sayılı KDV Genel Tebliğinde yer alan düzenlemelere ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

 

I-   Tevkifat Uygulaması

Hizmetin belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilmesi halinde kısmi kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

II-    Tevkifat Oranı

Tevkifat 5/10 oranında uygulanacaktır.

 

III-  Tevkifat Kapsamındaki Hizmetler

III.1- Tevkifat Kapsamındaki Yemek Servis Hizmetleri 

Belirlenmiş alıcıların  

·        personelinin,

·        öğrencilerinin,

·        hastalarının,

·        müşterilerinin,

·        misafirlerinin,

·        yolcularının

yemek ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla verilen hizmetler kısmi kdv tevkifat uygulamasına tabidir. 

 

III.1.1. Bedelin Bütçe Ödeneği Dışından Karşılanması 

Yemek bedelinin, hizmeti alan idare, kurum veya kuruluşun ödeneği dışında bir kaynaktan karşılanması (örneğin vakıf veya sandık tarafından karşılanması) halinde de tevkifat uygulanacaktır. 

 

III.1.2. Yemeğin Kuruluşa Ait Yerde Hazırlanması 

Yemeğin, tevkifat yapmakla sorumlu idare, kurum veya kuruluşlara ait bir yerde hazırlanması (pişirilmesi) veya tüketilmeye hazır halde temin edilmesi tevkifat kapsamındadır.

 

III.1.3. Yemeğin Yemek Hizmeti Veren Firma Bünyesinde Verilmesi 

Yemek servis hizmetinin, bu hizmetin verildiği mahallere (lokanta, restaurant ve benzeri yerlere) gidilmesi suretiyle alınması ve hizmete ait faturanın belirlenmiş alıcılar adına düzenlenmesi halinde de tevkifat kapsamında işlem tesis edilecektir.

 

III.1.4. Yemeğin Yemek Çeki Karşılığı Kuruluş Bünyesinde Verilmesi 

Yemek çeki karşılığında verilen yemek servis hizmetinin, hizmeti alan idare, kurum veya kuruluşun bünyesinde yemek çeki satan firma tarafından verilmesi halinde tevkifat uygulanacaktır.

 

III.1.5. Yemeğin Yemek Çeki Karşılığı Hizmeti Veren Firma Bünyesinde Verilmesi 

Bazı şirketlerin pazarladıkları ve sisteme dahil işyerlerinde yemek çeki karşılığında yemek servisi sağlayan uygulamalar kdv tevkifatına tabi değildir.

 

III.1.6. Konaklama Tesislerinde Verilen Yemek Hizmetleri 

Otel, motel, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde,

·      konaklama hizmetinden ayrı olarak verilen veya

·      birlikte verilmekle beraber ayrı bir fatura ile belgelendirilen ya da

·      aynı faturada ayrı olarak gösterilen durumlarda

yemek servis hizmeti ile ilgili olarak tevkifat uygulanacaktır.

 

III.1.7. Yemek Malzemelerinin Belirlenmiş Alıcılar Tarafından Temin Edilmesi 

Belirlenmiş alıcıların kendi personeli marifetiyle hazırlayacağı yemekler için piyasadan temin ettiği yemek malzemeleri alımında tevkifat uygulanmayacaktır.

 

III.2- Tevkifat Kapsamındaki Organizasyon Hizmetleri 

Belirlenmiş alıcıların

·      konser,

·      fuar,

·      kutlama, parti, kokteyl, davet,

·      kongre, seminer, panel,

·      tanıtım,

·      benzeri hizmet

alımları kısmi tevkifat uygulamasına tabi tutulur.

 

III.2.1. Organizasyon Hizmeti Verenin Yer Kiralaması 

Organizasyon hizmeti veren mükelleflerin, organizasyonun yapılacağı yeri (salon, otel, vs) işletenlerden alacakları hizmetler (kiralama, yeme-içme, vs) tevkifat uygulaması kapsamında değildir.

Ancak organizasyonu yapan firma, hizmet verdiği kuruma düzenleyeceği faturada toplam tutar üzerinden tevkifat uygulayacaktır.

 

III.2.2. Organizasyon Yapılan Yerin Organizasyon Hizmeti Vermesi 

Organizasyon hizmeti veren mükellefin, organizasyon yeri, yeme-içme, vs hizmetlerini kendi bünyesinden sağlaması halinde, belirlenmiş kişilere düzenleyecekleri faturalarda yer alan tutar üzerinden tevkifat uygulanacaktır.

 

IV- Tevkifat Uygulanmayacak Hizmet Tutarı

Kısmi tevkifat uygulama kapsamına giren hizmet bedelinin kdv dahil 1.000 TL’yi aşmaması halinde, kdv tevkifatı uygulanmayacak; ancak, kdv tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak üzere, birden fazla fatura düzenlenerek, bedel parçalara bölünmeyecektir.

 

V-    Katma Değer Vergisi İade Uygulaması

2.000 TL’yi aşan mahsuben veya nakden iade talepleri sadece teminat ve vergi inceleme raporuyla yerine getirilecek; 2.000 TL’yi aşmayan iade taleplerinde ise teminat veya VİR aranmayacaktır.

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 20.09.2012