Sayın Yetkililer,

 

Makine-teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetlerinde kdv tevkifatı konusunda 117 sayılı KDV Genel Tebliğinde yer alan düzenlemelere ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

 

I-   Tevkifat Uygulaması

Hizmetin belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilmesi halinde kısmi kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

II-    Tevkifat Oranı

Tevkifat 5/10 oranında uygulanacaktır.

 

III-  Tevkifat Kapsamındaki Hizmetler

-      Makine-teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait

·     tadil, bakım ve onarım hizmetleri

-      Isıtma-soğutma, havalandırma sistemleri ve benzerlerine yönelik

·     bakım ve onarım hizmetleri

-      Ses, görüntü, ışık sistemleri ve benzerlerine yönelik

·     bakım ve onarım hizmetleri

-      Asansör ve benzerlerine yönelik

·     bakım ve onarım hizmetleri

katma değer vergisinde kısmi tevkifat kapsamındadır.

 

III.1- Yedek Parça ve Sarf Malzemesinin Hizmeti Yapanlar Tarafından Temini

Bakım ve onarım hizmetlerinde onarılan şeye ait bazı parçaların değiştirilmesi işin tabii bir sonucu olup bunlar da hizmetin ayrılmaz bir parçasıdır.

Bu nedenle bakım ve onarım hizmetleri yalnızca işçilik hizmetinden ibaret sayılmayıp bu hizmetlerin gereği olarak kullanılan malzeme, yedek parça ve sarf malzemeleri de bakım ve onarım hizmetine dahil olup kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

III.2- Yedek Parça ve Sarf Malzemesinin Hizmeti Alanlar Tarafından Temini

Bakım ve onarım hizmetlerinde kullanılacak malzeme, yedek parça, sarf malzemesi gibi malların tadil, bakım ve onarımı yaptıranlar tarafından piyasadan satın alınıp bu işleri yapanlara verilmesi halinde sadece işçilik hizmeti için kdv tevkifatı uygulanacaktır.

Ancak satın alınan bu mallar tevkifat kapsamında ise (örneğin bakır, alaşımlı levha) bu malların piyasadan satın alınması sırasında, tevkifat uygulanacağı tabiidir.

 

III.3- Isıtma, Soğutma, Havalandırma, Ses-Görüntü ve Işık Sistemleri ile Asansörlerin İlk Yapımı veya Tamamen Yenilenmesi

Bunların bakım ve onarımı yerine ilk kez yapımı veya tamamen yenilenmesi işlemi, yapım işi olarak değerlendirilir ve 2/10 oranında kdv tevkifatına tabi tutulur.

 

IV- Tevkifat Uygulanmayacak Hizmet Tutarı

Kısmi tevkifat uygulama kapsamına giren hizmet bedelinin kdv dahil 1.000 TL’yi aşmaması halinde, kdv tevkifatı uygulanmayacak; ancak, kdv tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak üzere, birden fazla fatura düzenlenerek, bedel parçalara bölünmeyecektir.

 

V-    Katma Değer Vergisi İade Uygulaması

2.000 TL’yi aşan mahsuben veya nakden iade talepleri sadece teminat ve vergi inceleme raporuyla yerine getirilecek, 2.000 TL’yi aşmayan iade taleplerinde ise teminat veya VİR aranmayacaktır.

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 20.09.2012