Sayın Yetkililer,

 

Yapım işleri ve bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik -mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde kdv tevkifatı konusunda 117 sayılı KDV Genel Tebliğinde yer alan düzenlemelere ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

 

I-   Tevkifat Uygulaması

Hizmetin belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilmesi halinde kısmi kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

II-    Tevkifat Oranı

Tevkifat 2/10 oranında uygulanacaktır.

 

III-  Tevkifat Kapsamındaki Hizmetler

III.1- Yapım İşlerinde Kısmi Kdv Tevkifatı

·     karayolu, otoyol, köprü, tünel, viyadük,

·     demiryolu, metro, havalimanı,

·     rıhtım, liman, tersane,

·     bina, spor tesisi,

·     boru iletim hattı, haberleşme ve enerji nakil hattı,

              ·     baraj, enerji santrali, rafineri tesisi,

·     sulama tesisi, toprak ıslahı, taşkın koruma, dekapaj (arazinin üzerindeki tabakanın gevşetilmesi, traşlanması) ,

·     her türlü alt yapı hizmetleri ile

·     benzeri her türlü inşaat işleri

 

-      Yukarıda sayılan inşaat işleriyle ilgili

·     tesisat, imalat, ihrazat (imalat için gerekli malzemenin önceden alınıp şantiyede stoklanması),

·     nakliye,

·     ısıtma-soğutma sistemleri, ses sistemi, görüntü sistemi, ışık sistemi,

·     dekorasyon, restorasyon, çevre düzenleme,

·     boya, badana dahil her türlü bakım-onarım ve tamamlama işleri,

·    dekapaj (arazinin üzerindeki tabakanın gevşetilmesi, traşlanması), sondaj, montaj, demontaj işleri,

·     yıkma, güçlendirme işleri,

·     ve benzeri işler.

 

-        Bu işlerin;

·  inşaat işleriyle birlikte

·  veya inşaat işinden sonra

· veya inşaat işinden bağımsız olarak

yapılmaları halinde de kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

III.2- İhalesi 30.04.2006 Tarihinde veya Önce Tamamlanmış İşlerde Kdv Tevkifatı

         Uygulaması 

İhalesi 30.04.2006 tarihinden önce (bu tarih dahil) tamamlanmış işlerde kdv tevkifatı uygulanmayacak, ancak alt yüklenicilere bu tarihten sonra yapılan devir işleri için tevkifat yapılacaktır.

 

III.3- Mühendislik, Mimarlık, Etüt-Proje Hizmetlerinde Kdv Tevkifatı

Yapım işleriyle birlikte ifa edilen

·     mimarlık, mühendislik,

·     etüt, plan, proje,

·     kadastral harita dahil harita, kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hazırlama

·     ve benzeri hizmetler

kısmi kdv tevkifatına tabi tutulacaktır.

 

Yukarıdaki hizmetlerin yapım işlerinden ayrı ve bağımsız olarak verilmesi halinde bu kapsamda kdv tevkifatına tabi tutulmaz; bu hizmetler “Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim Hizmeti” olarak değerlendirilir ve 9/10 oranında kdv tevkifatına tabi tutulur.

 

III.4- Hizmetlerin Alt Yüklenicilere Devri

Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüd-proje hizmetlerinin tamamen veya kısmen alt veya daha alt taşeronlara devri halinde alt yüklenicilerin üst yüklenicilere ifa ettikleri hizmetlere ait kdv üzerinden tevkifat uygulanacaktır.

Kdv tevkifatı uygulaması için hizmetin alt yükleniciye devrinin yazılı bir sözleşmeye dayanıp-dayanmamasının bir önemi yoktur.

 

III.4.1- Alıcı ve İlk Yüklenicinin Belirlenmiş Kişi Olması Hali

Bu durumda alıcı ve ilk yüklenici arasında kdv tevkifatı uygulanmayacak, yapım işinin, ilk yüklenici tarafından belirlenmiş kişiler arasında sayılmayan alt yüklenicilere devri sırasında kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

III.4.2- Yüklenici veya Alt Yüklenicinin Belirlenmiş Kişi Olması Hali

Yüklenici veya alt yüklenicinin belirlenmiş kişi olması halinde; kısmi kdv tevkifatı uygulaması yüklenici veya alt yüklenici konumunda olan belirlenmiş kişiden sonraki alt yükleniciler için sözkonusu olacaktır.

 

III.5- Tevkifata Tabi İşlerin Vergiden Müstesna Olması Durumu

Tevkifata tabi iş vergiden istisna edilen bir işse, kdv tevkifatı uygulanmayacaktır.

Ancak vergiden istisna olan işlerin alt yüklenicilere devrolan kısmının kdv’den istisna edilmemiş olması halinde, alt yükleniciler veya daha alt yüklenicilerde kdv tevkifatı uygulanacaktır.

 

IV-Tevkifat Uygulanmayacak Teslim Tutarı

Kısmi tevkifat uygulama kapsamına giren teslim bedelinin kdv dahil 1.000 TL’yi aşmaması halinde, kdv tevkifatı uygulanmayacak; ancak, kdv tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak üzere, birden fazla fatura düzenlenerek, bedel parçalara bölünmeyecektir.

 

V-Katma Değer Vergisi İade Uygulaması

2.000 TL’yi aşan mahsuben veya nakden iade talepleri teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu ile yerine getirilecek, 2.000 TL’yi aşmayan iade taleplerinde yukarıdaki raporlar veya teminat aranmayacaktır.

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 20.09.2012