Sayın Yetkililer,

 

Reklam verme işlerinde kdv tevkifatı konusunda 117 sayılı KDV Genel Tebliğinde yer alan düzenlemelere ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

 

I-   Reklam Hizmeti

Reklam verme hizmeti;

·     bina duvarlarına yazı yazılmak veya arsa, arazi gibi yerlere pano yerleştirmek

·     spor kulüplerinin formalarında yer almak

·     dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak

·     ve benzeri şekillerde

gerçekleşebilmektedir.

 

II- Reklam Hizmetlerinde KDV Mükellefiyeti

II.1- Reklam Hizmeti Verenin KDV Mükellefi Olması Durumu

Reklam hizmeti verenin gerçek usulde kdv mükellefiyetinin (profesyonel spor kulübü) bulunması halinde, reklam hizmeti veren düzenleyeceği faturada hesapladığı katma değer vergisini beyan etmek durumundadır.

 

II.2- Reklam Hizmeti Verenin KDV Mükellefi Olmaması Durumu

Reklam hizmeti verenin gerçek usulde kdv mükellefiyetinin (amatör spor kulübü) bulunmaması (sadece sorumlu sıfatıyla kdv mükellefiyetliği, gerçek usulde kdv mükellefiyetliği sonucunu doğurmaz), katma değer vergisinin tevkifat yoluyla ödenmesini gerektirecektir.  

Katma değer vergisinin sorumlu sıfatıyla (tevkifat yoluyla) ödenmesi için;

- reklam hizmeti verenin kdv mükellefiyetinin bulunmaması

- reklam hizmeti alanın kdv mükellefi olması veya

- reklam hizmeti alanın

ü   Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilen mükellef olması,

ü Faaliyetlerinin kdv’den istisna edilmiş olması (banka ve sigorta şirketleri gibi),

ü   Sadece KDV’ye tabi işlemlerinin bulunduğu dönemlerde KDV mükellefiyeti tesis ettirerek beyanname vermeleri uygun görülmesi (orduevleri gibi),

ü   5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluş olması

gerekmektedir.

 

II.3- Reklam Hizmeti Verenin 5018 Sayılı Kanuna Ekli İdare, Kurum, Kuruluş Olması Durumu

·     5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşların reklam hizmeti vermeleri halinde,

·     reklam hizmeti alanın kdv mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın

tevkifat uygulaması yapılacaktır.

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 20.09.2012