Sayın Yetkililer,

Bakanlar Kurulu, Gelir Vergisi Kanununun geçici 80 inci, KDV Kanununun geçici 30 uncu, Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun ek 2 nci ve Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesi ile kendisine verilen yetkileri 2012/3305 sayılı Kararı ile kullanmış, teşvik edilen yatırımlara sağlanan teşvik unsurlarını Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar’da belirlemiştir.

 

I- GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ  (md 9)

Teşvik belgesi kapsamındaki yatırım malı makine ve teçhizatın ithali, otomobil ve hafif ticari araç yatırımlarında yatırım dönemi içerisinde kalmak kaydıyla monte edilmemiş haldeki aksam ve parçaların ithali, gümrük vergisinden muaftır.

AR-GE ve çevre yatırımları da gümrük vergisi muafiyeti desteğinden yararlandırılmaktadır. (md 19)

 

II- KDV İSTİSNASI  (md 10)

Teşvik belgesini haiz yatırımcılara teşvik belgesi kapsamında yapılacak makine ve teçhizat ithali ve yerli teslimleri katma değer vergisinden istisna edilir.

R-GE ve çevre yatırımları da katma değer vergisi istisnası desteğinden yararlandırılmaktadır. (md 19)

 

III- KDV İADESİ  (md 10)

Sabit yatırım tutarı 500 milyon TL’nin üzerindeki stratejik yatırımlar kapsamında yapılacak bina-inşaat harcamaları KDV iadesinden yararlandırılabilir.

 

IV- FAİZ DESTEĞİ  (md 11)

Yatırımların teşviki kapsamında faiz desteği;

-         bölgesel teşvik uygulamalarında ve

-         stratejik yatırımlarda

kullandırılmaktadır.

AR-GE ve çevre yatırımları da faiz desteğinden yararlandırılır. (md 11, 19)

 

IV.1- Faiz Desteğinde Sınırlar

-       Faiz desteği, bölgesel yatırımlarda 1 inci ve 2 nci bölge yatırımlarına verilmemiş, sadece 3, 4, 5 ve 6 ncı bölge yatırımları için kullandırılmıştır.

-       Faiz desteği en az bir yıl vadeli yatırım kredileri için verilmektedir.

-         Faiz desteği teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırım tutarının %75’ine kadar olan kısmı için kullandırılır.

-         Faiz desteği bölgesel teşvik kapsamında

·        3 üncü bölgede en fazla 500 bin TL

·        4 üncü bölgede en fazla 600 bin TL

·        5 inci bölgede en fazla 700 bin TL

·        6 ncı bölgede en fazla 900 bin TL

·        AR-GE ve çevre yatırımlarında en fazla 500 bin TL

·          Stratejik yatırımlarda sabit yatırımın %5’i tutarında ve en fazla 50 milyon TL faiz desteği kullandırılır. (Stratejik yatırımlarda faiz desteği 31.12.2013’e kadar olan müracaatlar için verilmektedir)

-       Faiz desteği, Bakanlıkça uygun görülmesi halinde azami ilk 5 yıllık faiz ödemeleri için yararlandırılır.

 

IV.2- Faiz Desteği Tutarları

Yatırım kredileri için ödenecek faiz veya kar payının

-         3 üncü bölgede TL kredilerinde 3, döviz kredilerinde 1 puan

-         4 üncü bölgede TL kredilerinde 4, döviz kredilerinde 1 puan

-         5 inci bölgede TL kredilerinde 5, döviz kredilerinde 2 puan

-         6 ncı bölgede TL kredilerinde 7, döviz kredilerinde 2 puan

-         Stratejik yatırımlarda TL kredilerinde 5, döviz kredilerinde 2 puan

-         AR-GE ve çevre yatırımlarında TL kredilerinde 5, döviz kredilerinde 2 puan

faiz desteği olarak bütçe kaynaklarından karşılanır.

 

IV.3- Teşvikli Yatırımların Finansal Kiralama Yöntemiyle Gerçekleştirilmesinde

           Faiz Desteği

Faiz desteği içeren teşvik belgesine konu yatırımın finansal kiralama yöntemiyle gerçekleştirilecek bölümü için faiz veya kar payı ödemelerini içeren itfa planı yapılması kaydıyla, aynı şartlarda faiz desteği öngörülebilir.

 

V- SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSE DESTEĞİ  (md 12)

Yatırımların teşviki kapsamında işveren hisse desteği;

-         bölgesel teşvik uygulamalarında,

-         büyük ölçekli yatırımlarda,

-         stratejik yatırımlarda

kullandırılmaktadır.

 

V.1- Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteğinde Sınırlar

V.1.1- Destek Uygulanacak İşçi Sayısında Sınırlar

Sigorta primi işveren hisse desteği;

·        komple yeni yatırımlarda, teşvik belgesi kapsamında gerçekleşen yatırımla sağlanan,

·        diğer yatırımlarda (tevsi) yatırımın tamamlanmasını müteakip, yatırıma başlama tarihinden önceki son 6 aylık dönemde SGK’ya verilen aylık ortalama işçi sayısına ilave edilen

istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmıdır.

Yukarıda teşvik edilen istihdam sayısı, tamamlama vizesi yapılmış teşvik belgesinde kayıtlı istihdam sayısını aşamayacaktır.    

 

V.1.2- Destek Uygulama Süresinde Sınırlar

Bölgesel ve büyük ölçekli yatırımlarda işveren hissesi destek süreleri, yatırıma 2013 yılı içinde başlanıp başlanmamasına göre değişmektedir.

 

Bölgeler	2013 Yılı İçinde Başlanılan Yatırımlar	2014 ve Sonrası Yıllarda Başlanılan Yatırımlar
1	2	-
2	3	-
3	5	3
4	6	5
5	7	6
6	10	7

 

Stratejik yatırımlarda bu süre 6 ncı bölge için 10 yıl, diğer bölgelerde 7 yıldır.    

 

V.1.3- Toplam Destek Tutarında Sınırlar

Bölgesel ve büyük ölçekli yatırımlarda işveren hissesi toplam tutarı, sabit yatırım tutarının aşağıda belirtilen oranlarını geçemeyecektir.

 

Bölgeler	Bölgesel Teşvikte  Desteğin                      Sabit Yatırım Tutarına Oranı	Büyük Ölçekli Teşvikte  Desteğin Sabit Yatırım Tutarına Oranı
1	10	3
2	15	5
3	20	8
4	25	10
5	35	11
6	50	15

 

Stratejik yatırımlarda bu oran bölge ayırımı olmaksızın %15’dir.

 

V.2- Sigorta Primi İşveren Hissesi Destek Tutarları

Yukarıda da değinildiği gibi teşvik belgeli yatırımlar sonucunda ilave olarak istihdam edilen her bir işçi için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı, devlet hazinesi tarafından karşılanacaktır.

 

V.3- Bir Alt Bölgeye Sağlanan Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteğinden

         Faydalanma ve Süreye İki Yıl İlave İmkanı (md 18)

Bölgesel ve büyük ölçekli yatırımın;

·        organize sanayi bölgesinde gerçekleştirilmesi veya

·        aynı sektörde faaliyet gösteren en az beş gerçek veya tüzel kişinin ortaklığının olduğu yatırımcı tarafından gerçekleştirilmesi ve ortak faaliyet gösterilen alanda entegrasyonu sağlayacak bir yatırım olması halinde

sigorta primi işveren hissesi desteği açısından, bulundukları bölgenin bir alt bölgesinde sağlanan oran ve sürelerde bu destekten yararlanılabilir.

Yukarıdaki yatırımların 6 ncı bölgede gerçekleştirilmesi halinde ise; sigorta primi işveren hissesi desteği, 6 ncı bölge için öngörülen süreye iki yıl ilave edilmek suretiyle uygulanacaktır.

 

VI- SİGORTA PRİMİ İŞÇİ HİSSESİ DESTEĞİ  (md 13)

Sigorta primi işçi hissesi desteği;

-         bölgesel teşvik uygulamalarında,

-         büyük ölçekli yatırımlarda,

-         stratejik yatırımlarda

kullandırılmaktadır.

AR-GE ve çevre yatırımlarının 6 ncı bölgede gerçekleştirilmesi halinde, sigorta primi desteğinden yararlandırılabilinir. (md 19)

 

VI.1- Sigorta Primi İşçi Hissesi Desteğinde Sınırlar

Sigorta primi işçi hissesi desteği;

·        sadece 6 ncı bölgedeki bölgesel, büyük ölçekli ve stratejik yatırımlarda,

·        yatırımla sağlanan ilave istihdam için,

·        tamamlama vizesi yapılan teşvik belgesinde kayıtlı istihdam sayısını aşmamak kaydıyla,

·        tamamlama vizesinin yapılmasını müteakip on yıl süreyle

sağlanacaktır.

 

VI.2- Sigorta Primi İşçi Hissesi Destek Tutarları

Teşvik belgeli yatırımlar sonucu ilave olarak istihdam edilen her bir işçi için ödenmesi gereken sigorta primi işçi hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı, devlet bütçesi tarafından karşılanacaktır.

 

VII- GELİR VERGİSİ STOPAJ DESTEĞİ  (md 14)

Gelir vergisi stopaj desteği;

-         genel teşvik uygulamalarında,

-         bölgesel teşvik uygulamalarında,

-         büyük ölçekli yatırımlarda,

-         stratejik yatırımlarda

yararlandırılmaktadır.

AR-GE ve çevre yatırımlarının 6 ncı bölgede gerçekleştirilmesi halinde, bu yatırımlar da gelir vergisi stopaj desteğinden yararlandırılabilecektir. (md 19)

 

VII.1- Gelir Vergisi Stopaj Desteğinde Sınırlar

Gelir vergisi stopaj desteği;

·     sadece 6 ncı bölgedeki bölgesel, büyük ölçekli ve stratejik yatırımlar ile genel teşvik uygulamalarında,

·     yatırımlarla sağlanan ilave istihdam için,

·     belgede kayıtlı istihdam sayısını aşmamak kaydıyla,

·     yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçtiği tarihten itibaren on yıl süreyle

uygulanacaktır.

 

VII.2- Gelir Vergisi Stopaj Desteği Tutarı

Gelir vergisi stopaj desteği sağlanacak her bir işçi ücretinin asgari ücrete tekabül eden kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisi, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilecektir.

 

VIII- VERGİ İNDİRİMİ DESTEĞİ  (md 15)

Vergi indirimi desteği;

-         bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında,

-         büyük ölçekli yatırımlarda,

-         stratejik yatırımlarda

uygulanacaktır.

Vergi indirimi uygulaması, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi çerçevesinde gelir veya kurumlar vergisinin, öngörülen yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar, indirimli oranlarda uygulanmak suretiyle yatırımcıya sağlanan bir destektir. 

 

 VIII.1- Yatırıma Katkı Tutarı ve Oranı

İndirimli gelir veya kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların Devletçe karşılanacak tutarı, yatırıma katkı tutarıdır. Bu tutarın, yapılan toplam yatırıma bölünmesi suretiyle bulunacak oran ise yatırıma katkı oranını ifade etmektedir.  

 

VIII.2- Vergi İndirimi ve Yatırıma Katkı Oranları

VIII.2.1- Bölgesel ve Büyük Ölçekli Yatırımlarda Vergi İndirim ve Yatırıma Katkı Oranları

Bölgesel ve büyük ölçekli yatırımlarda, vergi indirimi ve yatırıma katkı oranları, Bakanlar Kurulu Kararı ile 2013 yılında yapılacak yatırımlar ve sonrası yıllarda yapılacak yatırımlar olarak iki kategoride belirlenmiştir.

 

Bölgesel Teşvik Uygulamalarında

 

	31.12.2013’e kadar		2014 Yılı ve Sonrası
Bölgeler	Yatırıma katkı oranı (%)	Kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirim oranı (%)	Yatırıma katkı oranı (%)	Kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirim oranı (%)
1	15	50	10	30
2	20	55	15	40
3	25	60	20	50
4	30	70	25	60
5	40	80	30	70
6	50	90	35	90

   

Büyük Ölçekli Yatırımlarda

 

 

VIII.2.2- Stratejik Yatırımlarda Vergi İndirimi Desteği

Stratejik yatırımlar için tüm bölgelerde uygulanacak

·        vergi indirimi oranı %90

·        yatırıma katkı oranı %50’dir.

 

VIII.3- Bir Alt Bölgeye Sağlanan Vergi İndirimi Oranından Faydalanma ve

             Yatırıma Katkı Oranına 5 Puan İlave Edilmesi İmkanı (md 18)

Bölgesel ve büyük ölçekli yatırımların;

·        organize sanayi bölgesinde gerçekleştirilmesi veya

·        aynı sektörde faaliyet gösteren en az beş gerçek veya tüzel kişinin ortaklığının olduğu yatırımcı tarafından gerçekleştirilmesi ve ortak faaliyet gösterilen alanda entegrasyonu sağlayacak bir yatırım olması halinde

vergi indirimi açısından bulundukları bölgenin bir alt bölgesi için getirilen oranlardaki destekten yararlanabileceklerdir.

Yukarıdaki yatırımların 6 ncı bölgede gerçekleştirilmesi halinde ise; vergi indirimi desteği,  bölgede geçerli yatırıma katkı oranına 5 puan ilave edilmek suretiyle uygulanacaktır.   

 

VIII.4- İndirimli Vergi Oranının İşletmenin Tüm Kazançlarına Uygulanması

             İmkanı

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi gereğince, tevsi (ilave) yatırımlarda indirimli vergi oranı, gerçekleştirilen yatırım sonucu elde edilen kazanca uygulanacak; teşvik belgeli olmayan ve işletmenin daha önce sahip olduğu makine parkından elde edilen kazanç, cari vergi oranından vergilenecektir.

 

Bakanlar Kurulu Kararının 15 inci maddesinin 5 inci fıkrası gereğince;

-     bölgesel ve büyük ölçekli yatırımlarda yatırım harcamasının

·        2 nci bölgede %10’unu

·        3 üncü bölgede %20’sini

·        4 üncü bölgede %30’unu

·        5 inci bölgede %50’sini

·        6 ncı bölgede %80’ini

-     Stratejik yatırımlarda yatırım harcamasının

·     6 ncı bölgede %80’ini

·     Diğer bölgelerde %50’sini

geçmemek üzere yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına da indirimli gelir veya kurumlar vergisi uygulanabilecektir.

 

IX- YATIRIM YERİ TAHSİSİ DESTEĞİ (md 16)

Bakanlıkça teşvik belgesi düzenlenmiş,

-         bölgesel yatırımlarda,

-         büyük ölçekli yatırımlarda,

-         stratejik yatırımlarda

Maliye Bakanlığınca 4706 sayılı Kanunun Ek 3 üncü maddesi çerçevesinde yatırım yeri tahsis edilebilir.

 

Saygılarımızla

Gaziantep, 06.07.2012