Sayın Yetkililer,

İşletmenin belgeleyemediği giderleri veya işletmeden çekilen kaynaklar (işletmede belgesiz gelirlerin de bulunmaması halinde) kayıtlarda kasa fazlası neticesini oluşturmaktadır.

Özellikle Şirket ortaklarının işletmeden çektikleri kaynaklar ve belgelenemeyen harcamalar sonucu ortaya çıkan kasa fazlaları veya ortaklardan alacaklar hesabı; ya işletme sahiplerinin çektikleri kaynakları dışarıdan işletmeye ilave etmeleriyle ya da kar dağıtımı yoluyla giderilebilmektedir.

Kar dağıtımının vergisel yükümlülükleri nedeniyle kar dağıtmayan işletmelerde, kasa fazlalarının diğer hesaplarda gizlendiği gözlenmektedir.

Kanunun 11 inci maddesi ile işletmelerdeki kasa fazlaları veya ortaklardan alacaklar hesabının daha az vergisel maliyetle giderilmesi amaçlanmıştır.

 

1- Düzeltme Konusu Kasa Fazlası ve Ortaklardan Alacaklar Hesabı

Kurumlar vergisi mükellefleri 31.12.2010 tarihli bilançolarında yer alan kasa fazlaları ve ortaklardan alacaklar hesabını giderme imkanına sahip olacaklardır. (md: 11/2-a)

 

2- Kasa Fazlası ve Ortaklardan Alacak Tutarının Bildirim Zamanı

Kurumlar vergisi mükellefleri kasa fazlası ve ortaklardan net alacak tutarlarını 2011 Mayıs ayının sonuna kadar vergi dairelerine bildirerek düzeltebileceklerdir. (md: 11/2-a)

 

3- Beyan Edilen Tutarların Vergisel Sonuçları

Bu Kanun uyarınca beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave tarhiyat yapılmayacaktır. (md: 11/2-c)

 

4- Kasa Fazlası ve Ortaklardan Alacaklar Hesabının Giderilmesinde Vergisel Yük

Şirketlerin beyan ettikleri kasa fazlası veya ortaklardan alacaklar hesabı üzerinden %3 oranında vergi hesaplanacaktır. (md: 11/2-b)

 

5- Verginin Ödenme Süresi

Kasa fazlası veya ortaklardan alacaklar hesabı üzerinden %3 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresinde ödenmek durumundadır. (md: 11/2-b)

 

6- Beyan Edilen Tutarlar ve Ödenen Vergilerin Matrahla İlişkisi

Beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmeyecek, ödenen vergiler gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilemeyecektir. (md: 11/2-c)

 

7- Mahsuben Ödeme

Maliye Bakanlığından mükelleflerce alınacak vergi iadelerinin, bu Kanun gereğince Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerine ödenmesi gereken amme alacaklarının taksit ödemelerine mahsubu mümkündür. (md: 18/5)

Borç tutarından daha eksik mahsup yapılması halinde, eksik tutarın 1 ay içinde ödenmesi istenecek, eksik ödenen tutar için 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesindeki gecikme zammı hesaplanacaktır. Bu durumda Kanun ihlal edilmiş sayılmayacaktır. (md: 18/5)

 

8- Bakanlar Kurulu ve Maliye Bakanlığının Yetkisi

Kanun, vergilerin ödeme süreleri üzerinde değişiklik yapılması konusunda Maliye Bakanlığını yetkilendirmiştir. (md: 11/3)

Başvuru ve ilk taksit ödeme sürelerini bir aya kadar uzatmaya Bakanlar Kurulu, uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır. (md: 168)

Müşavirliğimiz kayıtlardan çıkarılan kasa veya ortaklardan alacaklar hesaplarına ilişkin olarak, Maliye Bakanlığının aşağıdaki muhasebe kaydını önereceğini düşünmektedir.

--------------------/--------------------------

Diğer Olağanüstü Gider ve Zararlar

(KKEG)

                      Kasa/Ortaklardan Alacaklar

                      Ödenecek Vergi ve Fonlar

---------------------/-----------------------

689 Diğer Olağanüstü Gider ve Zararlar Hesabına alınan tutar, gelir tablosunda oluşan net karı kendisi kadar düşürecek, bu tutarın vergi matrahına alınması nedeniyle vergisel bir kayıp olmayacaktır.

Gelir tablosundaki net karın 689 Hesap sonrası eksi bakiye vermesi halinde; bu tutar bilançonun zarar hesabına yansıyarak, işletmenin özsermayesini azaltıcı etki yaratacaktır.

Bu zarar oluşan karlardan mahsup edilecek; dolayısı ile işletme, oluşan karlarını %3 vergi yükü ile dağıtmış olacaktır.

 

Saygılarımızla

 

Gaziantep, 26.02.2011