Sayın Şirket Yetkilileri

Bilindiği gibi; Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 9/2 inci maddesi gereğince, fiili yada kaydi envanter sırasında belgesiz mal bulundurulduğunun tespit edilmesi halinde, bu alışlar nedeniyle ziyaa uğratılan katma değer vergisi, malı bulunduran mükelleften aranır ve bu uygulamaya göre yapılan tarhiyata vergi ziyaı cezası uygulanmaktadır.

4811 sayılı Vergi Barışı Kanununun 11 inci maddesi ile;

işletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan
-emtia
-makine
-teçhizat
-demirbaşlar ve

düşük bedelle yer alan
-makine
-teçhizat
-demirbaşların

kayıtlara alınmak suretiyle, kayıtların fiili duruma uygun hale getirilmesine imkan tanınmıştır.

(Düşük bedelle yer alan emtia için stok beyanı imkanı getirilmemiştir.)

GETİRİLEN İMKAN

İşletmede bulunan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar fiili duruma uygun hale gelecek; işletmenin kayıtlarında yer alacaktır.

Uygulanacak muhasebe kayıtları sonucu, bilanço kayıtlarında çarpıklıklar oluşmayacak; verilen çek, senet veya diğer değerler de kayıtlarda yer alma imkanına kavuşacaktır.

Stok beyanı kapsamında sorumlu sıfatıyla katma değer vergisi beyan eden mükelleflerde vergi ziyaı cezası uygulanmayacaktır.

Resen tarhiyat yapılmayacaktır.

KANUNDAN FAYDALANMA ŞARTLARI

1- Rayiç Bedelin Tespiti ve Vergi Dairesine Yapılacak Bildirim

Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, işletmelerinde bulunan emtia, makine- teçhizat ve demirbaşları fiili duruma uygun hale getirmek üzere, bunların rayiç bedelini belirleyerek, bir envanter listesi ile katma değer vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesine bildirmelidirler.

Mükellefler malın rayiç bedelini kendileri tespit edebileceği gibi, bağlı oldukları meslek kuruluşlarına da tespit ettirebileceklerdir.

2- Bildirimin Süresi

Bildirim 31 Mayıs 2003 tarihine kadar yapılmalıdır.

3- Defter Kayıtlarına Alma

Kayıtlara alınan
- emtia için ayrı,
- makine-teçhizat, demirbaşlar için ayrı
olmak üzere pasifte özel karşılık hesabı açılacaktır.

Mal alışlarının çek, senet veya başka bir değerle elde edilmiş olması durumunda, karşılıklar yerine ilgili hesaplar kullanılabilecektir.

Ayrılan karşılıklar
- işletmede yer almayan emtia, makine, teçhizat, demirbaşların beyan edilen değeri
- işletmede düşük bedelle yer alan makine, teçhizat, demirbaşların değerleme farkı tutarında olacaktır.

Ayrılan karşılıklar makine, teçhizat ve demirbaşlarda birikmiş amortisman olarak kabul edilecektir.

* Bildirime dahil edilen varlıklar için amortisman ayrılmayacaktır.

4- Beyan Edilen Emtia, Makine, Teçhizat, Demirbaşın Katma Değer Vergileri

a) Katma Değer Vergisi Matrahı

İşletmede yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların beyan edilen değeridir.

İşletmede düşük bedelle yer alan makine, teçhizat ve demirbaşların değerleme farkıdır.

b) Uygulanacak KDV Oranları

Bu madde uyarınca beyan edilen makine-teçhizat ve demirbaşlar için % 10 KDV hesaplanacaktır.

Beyan edilen emtia genel orana tabi ise katma değer vergisi beyan edilen emtia üzerinden % 10, genel oranın dışındakiler için ise; bu emtianın tabi olduğu oranın yarısı olarak hesaplanacaktır.

c) KDV'nin Sorumlu Sıfatıyla Beyanı ve Ödenmesi

Hesaplanan katma değer vergileri
- ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilir
- beyanname verme süresi içinde (stok beyanının yapıldığı tarihi izleyen ayın 25' i) ödenir.

d) Ödenen KDV'lerin İndirimi

* Makine, teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen katma değer vergisi, hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyecek; bu tutarlar kanunen kabul edilmeyen gider olarak gelir veya kurumlar vergisi matrahına ilave edilecektir.

Emtia üzerinden ödenen vergiler ise genel esaslara göre indirim konusu yapılabilecektir.

5- Kayıtlara Alınan Emtia, Makine, Teçhizat ve Demirbaşların Satılması

* Beyan edilen kıymetlerin satılması halinde satış bedeli, bunların deftere kaydedilen bedelinden düşük olamayacaktır.

bu kıymetlerin satılması halinde amortismanlar (daha önce gider kayıtlarına alınmadığı için) gelir kaydedilmeyecektir.

İşletmenin tasfiye edilmesi veya emtia için ayrılan karşılıkların ortaklara dağıtılması halinde, emtia için ayrılan karşılıklar sermayenin unsuru sayılacak ve vergilenmeyecektir.

4811 sayılı Kanuna ilişkin 1 sayılı Genel Tebliğde "Maliye Bakanlığı'nın 4811 sayılı Kanunun 11 ve 12 inci maddelerinin uygulanmasına ilişkin olarak yapılan işlem ve bildirimlerin doğruluğunu inceleyebileceği" yönünde ifade yer almakta olup; Müşavirliğimiz, bu düzenlemenin kanunda yer almadığı, dolayısıyla kanuna uygun olmadığı görüşündedir.

Bilgilerinize sunulur.

Gaziantep, 10.03.2003