Sayın Yetkililer 

Hatırlanacağı üzere; 350 seri nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile B Formlarının kapsamı genişletilmiş ve bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belli tutarı aşan mal ve hizmet alımlarına ilişkin bildirimlerinin yanı sıra bu mükelleflerin mal ve hizmet satışlarına ilişkin bildirim düzenleyecekleri de hüküm altına alınmıştı. 

Tebliğle, bazı mükelleflere internet ortamında bildirim yükümlülüğü getirilmiş, bildirimlerin verilme süresi elektronik ortamdan gönderecek mükelleflerde izleyen yılın Eylül ayı sonu, kağıt ortamında verecek olan mükelleflerde ise 20 Eylül olarak belirlenmişti. 

Bu kez 362 seri nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlanarak, 2005 yılıyla ilgili olarak 2006 yılında yapılacak bildirimlerin haddi açıklanmış, 2007 yılı ve izleyen yıllarda yapılacak bildirimlerle ilgili usul ve esaslar yeniden belirlenmiştir. 

 

I. BİLDİRİM FORMLARINA AİT DÜZENLEMELER 

I.1. Bildirimin Dönemi 

 362 seri nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bildirimin dönemi özel hesap dönemine tabi mükellefler de dahil olmak üzere takvim yılı olarak belirlenmiştir. 

Hatırlanacağı üzere; özel hesap dönemine tabi mükellefler Ba ve Bs bildirim formlarını tabi oldukları özel hesap dönemi itibarıyla bildirmekteydi. 362 seri nolu V.U.K Genel Tebliği ile; özel hesap dönemine tabi mükellefler için de bildirim dönemi 01.01 – 31.12 olarak tespit edilmiştir.                        

2005 yılıyla ilgili olarak yapılacak bildirimlerde de özel hesap dönemine tabi mükellefler dahil olmak üzere, bildirim formları takvim yılı itibarıyla düzenlenecektir. Diğer bir ifadeyle; yapılacak bildirimlerde 01.01.2005 – 31.12.2005 tarihleri arasındaki alım-satım bilgileri yer alacaktır. 

 

I.2. Bildirim Haddi  

2005 yılı ve izleyen dönemlere ait bildirim haddi; kişi veya kurumdan yapılan mal ve hizmet alımları toplamı ile bir kişiye yapılan mal ve hizmet satışları toplamı katma değer vergisi hariç 30.000.-YTL olarak belirlenmiştir. 

Dolayısıyla her bir kişi ve kurumdan yapılan alım ve satımlar fatura bazında değerlendirilmeyecek, o yıl içindeki fatura toplamlarının 30.000 YTL’yi geçmesi halinde Ba ve Bs formları ile bildirilecektir. 

Yapılan alım ve satımların 30.000 YTL’yi geçmesi halinde, toplam alım satım tutarı belge sayısı yazılmak suretiyle tek satır halinde Ba veya Bs formlarında gösterilecektir. 

  

I.3. Bildirimin Verilme Süresi 

362 seri nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2006 ve izleyen yıllara ait bildirimlerin verilme süresi Eylül ayından Şubat ayına çekilmiştir.  

2006 ve izleyen yıllara ait bildirim formları, özel hesap dönemine tabi mükellefler de dahil olmak üzere, izleyen yılın Şubat ayı içinde verilecektir.  

2005 yılı bildirim formları ise; özel hesap dönemine tabi mükellefler de dahil olmak üzere, 2006 Eylül ayı içinde verilecektir.

 

1.4. Bildirimlerin Elektronik/Kağıt Ortamında Verilmesi 

Bildirimlerin ilgili olduğu yıla ait gelir ve kurumlar vergisi beyannamesini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, Ba ve Bs bildirim formlarını elektronik ortamda vermek zorundadırlar.  

Mal Müdürlüklerine bağlı olan mükellefler hariç olmak üzere, bildirimlerini elektronik ortamda vermek zorunda olmayan mükellefler, istemeleri halinde bildirimlerini elektronik ortamda verebileceklerdir. 

Bilanço esasına göre defter tutmakla birlikte, ilgili yıla ait gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda olmayan mükellefler ile Mal Müdürlüklerine bağlı olan mükellefler, bildirim formlarını, bağlı bulundukları vergi dairesi veya Mal Müdürlüklerine kağıt ortamında vermek zorundadırlar.

 

III. (FORM BA) - (FORM BS)’NİN DOLDURULMASI  

Form Ba ve Form Bs’nin doldurulmasına yönelik açıklamalar 362 seri nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer almaktadır. Bildirim formları bu açıklamalara uygun olarak yapılacaktır. 

Tebliğ kapsamındaki mükellefler, Tebliğde belirtilen limitlerin altında kalması nedeniyle bildirime konu herhangi bir alış ve/veya satışları bulunmasa dahi, Form Ba ve/veya Form Bs’nin alım satım bilgileri dışındaki tüm bilgilerini eksiksiz olarak dolduracaklardır.  

Önceki yıllarda bastırılmış olan (B) formları ve fotokopi ile çoğaltılmış formlar kesinlikle kullanılmayacak, kullanılması halinde bu bildirimler hiç verilmemiş sayılacaktır. 

Mükellefler; elektronik ortamda verdikleri bildirim formlarını onayladıktan veya kağıt ortamında bildirimde bulunduktan sonra, verdikleri bildirim formunun hatalı olduğunu belirlemeleri halinde bildirim süresinin dolmamış olması şartıyla düzeltme yapabileceklerdir. 

Düzeltme işleminde ilk bildirim formu iptal edilmekte, ikinci defa verilen bildirim formu geçerli kabul edilmektedir. Dolayısıyla tüm bilgilerin yeniden girilmesi gerekmektedir.  

Bildirimleri belirlenen sürede vermeyen, eksik ya da yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında, Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 355 inci maddesi gereğince özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır. (2005 yılı için 1.290.-YTL) Tebliğde bu mükelleflerin öncelikli olarak incelemeye sevk edileceğine de yer verilmiştir. 

 

Diğer Konular

·     Bir kişi veya kurumdan yapılan alışlar Form Ba'da; bir kişi veya kuruma yapılan satışlar da Form Bs'de tek satır olarak gösterilecektir.

·        Bildirimlerin ilgili olduğu yılda bilanço esasına göre defter tutan ancak bildirimin verileceği tarihten önce işlerini terk eden mükellefler de bildirim formu   vereceklerdir.

·        Bildirimlerin ilgili olduğu yılda bilanço esasına göre defter tutan ancak izleyen yılda işletme hesabı esasına geçen mükellefler bildirim formu verecekler, bildirim   formlarının ait olduğu yıl işletme hesabına göre defter tutanlar izleyen yılda bilanço esasına geçerlerse bildirim formu verme zorunlulukları bulunmayacaktır.

·        Birden fazla şubesi olan mükellefler bildirimlerini şube bazında değil, şube bilgileri konsolide edilmiş şekilde merkezden vereceklerdir.

·        Bildirim formlarına belirlenen haddi aşan ithalat ve ihracat işlemleri de yazılacaktır. Ba bildirim formunun doldurulmasında, Türkiye’de mükellef olmayanlardan   yapılan alımlar için satıcının vergi kimlik numarası "1111111111" olarak kodlanacaktır. Bs bildirim formunun doldurulmasında ise, Türkiye’de mükellef   olmayanlara yapılan satışlar için alıcının vergi kimlik numarası "2222222222" olarak kodlanacaktır.

·        Herhangi bir mal ve hizmet alımına bağlı olarak oluşan ve alıcıya yansıtılan kur farkları da hadleri aşması halinde bildirimlere dahil edilecektir.

·        Satış iadeleri hadleri aşması halinde Ba formunda, alış iadeleri ise hadleri aşması halinde Bs formunda bildirilecektir.

·     Sigorta şirketleri tarafından yapılan tazminat ödemeleri fatura ile belgelendirilen bir mal veya hizmet alımına dayanıyor ise, bu alımların genel esaslar   çerçevesinde katma değer vergisi hariç tutarlarıyla Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. Sigorta şirketlerinin poliçe bilgilerini Form Bs ile   bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.

·        Elektrik, su, telefon, doğalgaz gibi mal ve hizmet teslimlerinin bildirim uygulaması bakımından diğer mal ve hizmet teslimlerinden herhangi bir farkı   bulunmamaktadır.

·        Bildirim formları özel tüketim vergisi dahil bedeller dikkate alınarak doldurulacaktır.

·        Noterden alınan hizmetlerin Ba formu ile bildirilmesine gerek bulunmamaktadır. (Fatura düzenlenmesi halinde bildirime tabi olacaktır.)

·        Müstahsil makbuzu ile yapılan alımlar hadleri aşması halinde brüt tutarları dikkate alınarak doldurulacaktır.

·        Döviz alım-satımı işiyle uğraşanların bu işlemlerini ayrıca Ba ve Bs formuyla bildirmelerine gerek bulunmamaktadır. (Faturalı olarak yapılanlar bildirime tabi   olacaktır.)

·        Birleşme halinde, münfesih kurum veya kurumlara ait bildirimleri bu kurumların fesih oldukları tarihteki kanuni temsilcileri tarafından yapılacaktır. Kurumlar   Vergisi Kanunu kapsamında yapılan devirlerde ise, münfesih kurumun işlemlerine ilişkin bildirim formları, münfesih kurumun unvanı ve vergi numarası yazılmak   suretiyle devir alan kurum tarafından verilecektir.  

Bilgilerinize sunulur. 

Saygılarımızla

Gaziantep, 18.08.2006