Sayın Şirket Yetkilileri

Gelir Vergisi Kanununun 94/6-b-ii bendi gereğince Kurumlar Vergisi Kanununun 8/1 numaralı bendinde yer alan iştirak kazançları istisnasından yararlanan kazançlar hariç, yatırım indirimi istisnasından yararlanan kazançlar dahil olmak üzere dağıtılsın – dağıtılmasın kurumlar vergisine tabi kurumların, kurumlar vergisinden müstesna kazanç ve iratlarından % 18 oranında vergi tevkifatı yapılmaktadır.

VERGİ TEVKİFATINDA ÖDEME SÜRELERİ

1- İstisna Kazançların Dağıtılmaması Halinde Tevkifatın Ödeme Süreleri

Yararlanılan istisnalar üzerinden (yatırım indirimi üzerinden) yapılan % 18 oranlı gelir vergisi tevkifatı, kazancın dağıtılmaması halinde, Gelir Vergisi Kanunu’nun 119 uncu maddesi gereğince, biri muhtasar beyannamenin verilme süresinde (20 Mayıs), diğerleri kurumlar vergisi taksitlerinin ödenme süresinde (31 Temmuz ve 31 Ekim) olmak üzere üç eşit taksitte ödenmektedir.

2- Kar Dağıtımı ve Vergi Tevkifatının Ödeme Süreleri

Yapılan tevkifatın ödeme sürelerinin belirlenmesinde şirket yetkili organlarının kar dağıtımı ile ilgili kararları doğrudan belirleyici unsur olmaktadır.

Yetkili organın (genel kurul) kar dağıtımına karar verdiği tarih, karın dağıtım tarihidir. Karın fiilen dağıtıldığı tarihin bir önemi olmayıp, kar dağıtılmasına karar verilmesi yeterlidir.

Genel kurul, kar dağıtımı konusunda yönetim kuruluna da yetki verebilir. Bu takdirde, kar dağıtım tarihi, yönetim kurulunun bu yönde aldığı kararın tarihidir.

a) Kar Dağıtımı Kararının Kurumlar Vergisi Beyanname Verme Süresinden Önce Alınması Halinde Tevkifatın Ödeme Süresi

İstisna kazançların dağıtımına kurumlar vergisi beyannamesinin verilme tarihinden önce karar verilmesi halinde, dağıtılan kısma isabet eden tevkifat tutarı takip eden ayın 20 sine kadar muhtasar beyanname ile beyan edilip, ödenmelidir.

b) Kar Dağıtımına Kurumlar Vergisi Beyanname Verme Süresinden Sonra Karar Verilmesi Halinde Tevkifatın Ödeme Süreleri

Yetkili organ, kurumlar vergisi beyanname verme süresinden sonraki bir tarihte kar dağıtımına karar verebilir.

Tarihin 20 Mayıs ve 16 Ekim tarihleri arasındaki bir tarih olarak belirlenmesi halinde, dağıtılan kısma isabet eden tevkifat tutarı, 15 gün içerisinde vergi dairesine ödenmek durumundadır.

Bu tarihin 16 Ekim veya sonraki bir tarih olması halinde vergi tevkifatı, biri beyanname süresinde (20 Mayıs) diğerleri kurumlar vergisinin 2 inci ve 3 üncü taksit zamanlarında olmak üzere 3 eşit taksitte ödenecektir.

3- Vergi Dairesine Yapılacak Bildirim

20 Mayıs tarihine kadar verilmesi gereken muhtasar beyannamenin verilmesi sırasında, şirket yetkili organının kar dağıtımı konusunda karar verip-vermediğinin veya karar vermişse verilen kararın bir örneğinin vergi dairesine ibrazı gerekmektedir.

Saygılarımızla

Gaziantep, 25.02.2003