Sayın Yetkililer 

Müşavirliğimizce yapılan firma ziyaretlerinde, bazı firmalarımızda Dahilde İşleme İzin Belgesi bünyesinde ihraç kayıtlı teslimlerin, bazılarında ise ihraç kayıtlı alımların yapıldığı görülmüş, konuyla ilgili hatırlatmaların tekrarlanmasının faydalı olacağı düşünülmüş, firmalarımıza yardımcı olabileceği düşüncesiyle, ihraç kayıtlı satışlarda bilgilendirme/taahhütname yazılarını ihtiva eden İDEAL 2005/43 hazırlanmıştır. 

DİİB bünyesinde ihraç kayıtlı teslim ve tecil terkin uygulaması, Katma Değer Vergisi Kanunun geçici 17 nci maddesi ile getirilmiş olup; konuya ilişkin açıklamaların yer aldığı 83 sayılı Katma Değer Vergisi Tebliğindeki düzenlemeler, ana hatlarıyla aşağıdaki gibi özetlenebilir.

 

 A – DİİB Bünyesinde Tecil Terkin Uygulamasının Kapsamı 

1- Alıcı, katma değer vergisi mükellefi olmalıdır.

2- Alıcı, geçici kabul veya dahilde işleme izin belgesine sahip imalatçı olmalıdır.

3- Teslime konu mal, D.İ.İ.B.’nde hammadde ve yardımcı madde olarak yazılı olmalıdır.

4-  Teslime konu mal bedeli KDV hariç ( her mal çeşidi itibarıyla ) ;

- tekstil konfeksiyon sektöründe pamuk, yün, iplik ve kumaş dışındaki mallarda 500.-YTL’yi,

      - diğer mallarda 2.500.-YTL’yi aşmalıdır.

5- Belge sahiplerine, belge kapsamındaki madde ve malzemelerin tecil-terkin sistemi çerçevesinde teslimi ihtiyaridir. Ancak, dahilde işleme veya geçici kabul belgesini haiz sektörel dış ticaret şirketlerinin;  

- ortakları dışındaki firmalardan alımlarında,

-  imalatçı vasfını haiz olmayan ortakların sektörel dış ticaret şirketlerine yaptıkları satışlarda,

       - imalatçı ortakların sektörel dış ticaret şirketlerine kendi imalatları dışındaki mal satışlarında

      ihraç kayıtlı teslim zorunluluğu getirilmiştir. 

 

B- DİİB Bünyesinde Tecil Terkin Uygulaması 

1- Alıcı, hesaplanan KDV’nin tahsil edilmemesini isteyecek ve D.İ.İ.B.’ni satıcıya ibraz edecektir.

2 - Satıcı, belgeyi inceleyip malın cinsi ve miktarı yönünden ihraç kayıtlı satma imkanını tespit edecektir.

3 - Satıcı, alıcının D.İ.İ.B.’nin “ İthal Edilen Maddelerle İlgili Bilgiler” bölümünü doldurup, imzalayıp, kaşeleyecektir. Geçici kabul izin belgesinin ibraz edilmesi halinde ise, bu belgenin uygun bir yerine “ Bu belgenin ........ sırasındaki .......... miktar/ birim maldan ......... miktarı ........... tarih ve .......... sayılı faturayla satılmıştır.” şerhi konularak, imzalanıp, kaşelenecektir.

4 - Satıcı, faturasında KDV’ yi hesaplayıp gösterecek, “ KDV Kanunu’nun geçici 17 nci maddesi gereğince KDV tahsil edilmemiştir.“ şerhi koyacaktır.

5 - Satıcı, tecil terkin uygulanabilecek  mallar için ayrı fatura düzenleyecektir. 

 

C – DİİB Bünyesinde Satıcıların Kdv Beyanı 

1- Satıcılar, beyannamelerini KDV Kanununun 11/ 1-c bendine yönelik Tebliğlerde gösterilen genel uygulamaya göre vereceklerdir.

2 - Beyannameye D.İ.İ.B. veya Geçici Kabul Belgesinin şerh düşülmüş fotokopisi eklenecektir.

3 - İhracatçıya bu kapsamda teslim yapan imalatçılar ise beyannameye, ihracatçı tarafından şerh düşülen geçici kabul veya dahilde işleme izin belgesinin fotokopisini ekleyecektir.

4 - İhracatın şartlara uygun olarak gerçekleşmemesi halinde, satıcıların tecil edilen veya iade edilen vergisi, alıcılardan aranacaktır.

 

D – DİİB Bünyesinde Terkin Ve İade İşlemleri 

1 - Alıcılar tecil-terkin kapsamında  satın aldıkları maddeleri kullanarak imal ettikleri malların süresi içinde ihraç edildiğini YMM’lerce düzenlenecek raporla tespit ettireceklerdir.

2 - Bu raporlar, her dönem için ayrı ayrı düzenlenecek ve ihracatın yapıldığı ayı takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ilgili satıcılara verilecektir.

3 - Satıcılar sözkonusu raporu bağlı olduğu vergi dairesine ibraz ederek tecil edilen verginin terkinini sağlayacaktır.

4 - Bu kapsamda mal satın alan imalatçıların, imal ettikleri malları ihracatçıya teslim etmeleri durumunda, aynı rapor ile hem satıcının, hem de imalatçının tecil edilen vergileri terkin edilecektir.

5 - Satıcının, bu işlemden dolayı iade alacağı KDV; alıcının gönderdiği yukarıda sözü edilen rapor ve satış faturalarının fotokopileri ( veya bu malların cins, miktar, tutarlarını gösterir onaylı liste ) ile genel esaslara göre iade edilecektir.

6 - İhracatın şartlara uygun olarak gerçekleşmemesi halinde; zamanında alınmayan vergi, cezası ve gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilecektir.

  

E –Dahilde İşleme veya Geçici Kabul Rejimi Kapsamında İthal Edilen Maddelerle Üretilen Malların İhraç Kaydıyla Teslimi 

Bu kapsamda imal edilen malların tecil-terkin uygulanarak ihracatçıya tesliminde de ihracatçılar, malların belgede ihracı taahhüt edilen mallar olup olmadığını belirleyerek, belgenin “ihracat taahhüdü” bölümüne belge sahibi imalatçıdan satın aldığı mallar ve miktarlarını belirten bir şerh koyarak kaşe tatbik etmek suretiyle imzalayacaklardır. 

Bu şekilde şerh düşülen belgelerin bir fotokopisi, belge sahibi tarafından imza ve kaşe tatbik edilmek suretiyle onaylanacak ve satıcıya / ihracatçıya verilecektir.

 

Bilgilerinize sunulur. 

Saygılarımızla

Gaziantep, 15.01.2005