Sayın Yetkililer

KDV Kanunu  11/1-c maddesi gereğince ihraç kayıtlı teslimlerde tecil olunan katma değer vergisinin terkin edilmesi için, ihracatın, teslimi izleyen ay başından itibaren  üç ay içinde gerçekleşmesi gerekmektedir.  

İhraç kayıtlı teslim edilen ve/veya teslim alınan malın  iade edilmesi konusunda  yapılacak işlemlerde tereddütler olduğu görülmüş ve konuya açıklık getirilmesinin faydalı olacağı düşünülmüştür. 

 

1 – İhracatçılar Tarafından Yapılacak İşlemler 

İhraç kaydıyla alınan malların, imalatçılara iade edilmesi halinde, ihracatçılar;

-         iade edilen mallara ait fatura düzenleyecekler,

-         faturada katma değer vergisini gösterecekler,

-         bu vergiyi malın iade edildiği dönem beyannamesinde hesaplanan vergi olarak beyan edecekler,

-         alış faturasında gösterilen ancak ihracatçı tarafından ödenmeyen katma değer vergisinin iade edilen mallara ait olan kısmını, vergilendirme döneminde indirilecek  vergi olarak göstereceklerdir. 

İhracatın mücbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle 3 ay içinde gerçekleştirilememesi halinde, 15 gün içinde başvurulması şartıyla, ihracatçılara 3 aya kadar ek süre verilebilecektir. 

2 – İmalatçılar Tarafından Yapılacak İşlemler 

İhraç edilmek şartıyla teslim edilen, ancak ihraç edilmeyip imalatçıya iade edilen mallar dolayısıyla  imalatçılar;

-         6183 sayılı Kanun’un 51 inci maddesine göre belirlenen gecikme  zammını  ödeyecekler,

-         iade edilen mallarla ilgili olarak, ihracatçılar tarafından düzenlenen faturada gösterilen katma değer vergisini indirim konusu yapacaklardır. 

 

Bilgilerinize sunulur. 

Saygılarımızla 

Gaziantep, 15.01.2005