5228
md

G.V.K.
md

K.V.K.
md 

Açıklama

27
geç.1

20

Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası:
Okul öncesi eğitim, ilköğretim, özel eğitim ve orta öğretim özel okullarının işletilmesinden elde edilen kazançlar 5 yıl süreyle vergiden istisna tutulmuştur. (01.01.2004 den geçerli)
Yukarıdaki istisna, 01.01.2004 tarihinden önce faaliyette bulunan özel okullara uygulanmayacaktır.

28

29

İndirimler:
Gelir vergisi matrahının tespitinde, yapılacak indirimlere ilişkin düzenlemeler yeniden ifade edilmiştir. Mevcut düzenlemelerin çoğunluğu aynen muhafaza edilmiş, madde düzenlemesi içinde yerleri değiştirilmiştir. 5228 sayılı Kanunla yapılan değişiklikler ise: (31.07.2004’den geçerli) 
- katma bütçeli idarelere yapılan bağışlar istisna kapsamından çıkarılmıştır.
- okul, sağlık tesisi, yurt için yapılan bağışların yanında; çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi için yapılan bağışlar da istisna kapsamına alınmıştır.
- Yukarıdaki tesislerin yapımıyla ilgili bağışların katma bütçeli idarelere, kamu menfaatine yararlı derneklere, vergi muafiyeti tanınmış vakıflara yapılması; istisna kapsamından çıkarılmıştır.
- Kültür varlıklarımızın korunması ve sanat faaliyetler için yapılan bağışlara ilişkin istisna hükümleri yeniden düzenlenmiş ve istisna oranı %5’den %100’e çıkarılmıştır.
- Ar-ge indirimine ilişkin hükümler yeniden düzenlenmiş ve vergi ertelemesi uygulaması yerine, harcama tutarının %40’ı istisna kapsamına alınmıştır. (31.07.2004’e kadar yapılan ar-ge harcamalarında eski hükümler uygulanacaktır.) (5228 geç.md.5) 

29

G.V.K.
94

Dernek ve Vakıfların Faiz Gelirlerinde İstisna:
Dernek ve vakıfların faiz gelirlerinin vergi tevkifatından istisna    edilmesine ait düzenlemelere, vergi muafiyeti tanınan vakıflar ile kamu yararına yararlı dernekler de ilave edilmiştir.(01.02.2005’den geçerli)

30 

K.V.K
 8

İstisnalar:
- Okul öncesi eğitim ilköğretim, özel eğitim ve ortaöğretim özel okulları ile kamu yararına dernek ve vergi muafiyeti tanınan vakıflara bağlı rehabilitasyon merkezlerinin işletmesinden elde edilen kazançlar 5 yıl süreyle istisna uygulaması getirilmiştir. (01.01.2004’den geçerli)
- Yurtdışındaki bir şirketin sermayesine iştirakten dolayı elde edilen iştirak kazançları istisna kapsamına alınmış ve istisnanın şartları belirlenmiştir. (01.01.2005’den geçerli)
- Yurtdışı faaliyetlerden elde edilen kazançlar istisna kapsamına alınmış ve istisnanın şartları belirlenmiştir. (01.01.2005’den geçerli)
- Yurtdışı iştirak ve faaliyetler dolayısı ile istisna edilen kazançların dağıtımında, tevkifat oranı %5 ile sınırlandırılmıştır.
(Ancak, bu sınırlamaya ilişkin düzenleme, sadece ilave edilen 11’inci bende uygulanacak şekilde ifade edilmiş olup, Müşavirliğimize göre teknik hata yapılmıştır.) 

 
31
32

 K.V.K.
14
mük.14

 İndirilecek Giderler: (31.07.2004’den geçerli)
- 14’üncü maddenin 6’ncı bendinde yer alan bağış ve yardımlara ilişkin hükümler
- 14’üncü madenin 7’nci bendinde yer alan geçmiş yıl zararlarının indirilmesine ilişkin düzenleme
- 14’üncü maddenin 7’nci bendinde yer alan yurtdışı faaliyetlerden doğan zararların indirimine ilişkin hükümler
ihdas edilen mükerrer 14’üncü maddeye alınmıştır.

Ar-ge harcamalarına ilişkin indirim, 14’üncü maddenin 6’ncı bendinde muhafaza edilmiş ve vergi ertelemesi uygulaması yerine, harcama tutarının %40’ı istisna kapsamına alınmıştır. (31.07.2004’e kadar yapılan ar-ge harcamalarında eski hükümler uygulanacaktır.) (5228 geç.md.5)

Bağış ve yardımlara ilişkin hükümler, G.V.K.’nunun 89’uncu maddesindeki değişikliklere parelel olarak yeniden düzenlenmiştir.

(G.V.K. 89’uncu maddede yer alan gıda bankacılığına ait düzenlemeler, 5228 sayılı Kanunla da Kurumlar Vergisi Kanununa alınmamıştır. İDEAL 2004/42’de belirtilen bu teknik hata devam etmektedir.)

 
33

 K.V.K
35

Tasfiye Muamelelerinin İncelenmesi:
Tasfiye işlemlerine yönelik vergi incelemesinin yaptırılmaması konusunda, Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir. (31.07.2004’den geçerli)

 
34

K.V.K
41

Özel Ödeme Süreleri:
K.V.K.’nun 24’üncü maddesi gereğince dar mükellef kurumlardan tevkifat yoluyla alınan kurumlar vergisinin ödeme zamanı, beyannamenin verileceği ayın yirmialtıncı günü olarak belirlenmiştir. (31.07.2004’den geçerli)

 
35

K.V.K
geç.33

Yurtdışı İştirak ve Faaliyet Kazançlarında İstisna:
31.07.2004 tarihinden 31.12.2004 tarihine kadar yurtdışı iştirak lerden ve yurtdışı faaliyetlerden elde edilen kazançlar, 30.06.2005 tarihine kadar Türkiye’ye tranfer edilmesi halinde vergiden istisna edilmiştir. (31.07.2004’den geçerli)

40

 4842 s.Kanun geçici. md.4

Mahsup ve İade Edilmeyen 2003 Yılı Fon Paylarının Gider Kaydı:
2003 yılı geçici vergi dönemlerinde ödenen fon paylarının, özel hesap dönemine tabi mükelleflerin kazançlarında gider kaydına ilişkin düzenlemeler getirilmiştir. (31.07.2004’den geçerli)

 
59/3-a

 G.V.K.
19

Yatırım İndiriminin Kapsamı:
Ekonomik ömrü 5 yıldan daha fazla olan özel maliyet bedelleri de yatırım indirimi kapsamına alınmıştır.(31.07.2004’den geçerli)

 
59/3-c

 G.V.K.
42

Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden İnşaat ve Onarma İşlerinde Beyanname Verme Süresi:
Beyanname verme süresi, işlerin ikmal edildiği takvim yılını takip eden yılın Mart ayının onbeşinci günü akşamı olarak yeniden düzenlenmiştir. (31.07.2004’den geçerli)

 59/16

 K.V.K.
38

Bölünme ve Hisse Değişimi:
Yabancı sermaye şirketinin Türkiye’deki işyeri veya daimi temsilciliğinin, bilançosunda yer alan kıymetlerle birlikte devrolması imkanı getirilmiştir. (31.07.2004’den geçerli)