Bent No

Açıklama

Eski Oran

Yeni Oran

2

Yaptıkları Serbest Meslek İşleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere yapılan ödemelerden (noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayı yapılan ödemeler hariç);

a.

18. madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden

15%

17%

b.

Diğerlerinden

20%

22%

3

42. madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara(kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden

5%

5%

4

Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden

25%

25%

5 . a.

70. maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden

20%

22%

b.

Vakıflar ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden

20%

22%

c.

Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden

20%

22%

6. a.

Dağıtılsın veya dağıtılmasın Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesinin 4 nolu bendinin;

i.

(a), (c) ve (d) bentlerinde yazılı kazançlardan

0%

0%

ii.

(b) alt bendinde yazılı kazançlardan

10%

10%

b. i.

Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan, 75. Maddenin 2. Fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz)

10%

10%

ii.

Tam mükellef kurumlar tarafından, dar mükellef gerçek kişilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye'de bir iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75. maddenin ikinci fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz)

10%

iii.

75. maddesinin ikinci fıkrasının 4 numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratlarının ana merkeze aktarılan tutarı üzerinden

10%

10%

c.

Vakıflar ve derneklerin (kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile sendikalar, meslek odaları ve bunların üst kuruluşları, borsalar ve siyasi partiler hariç), iktisadi işletmelerden elde edilenler dışında kalan ve tevkifata tabi tutulmamış olan her türlü gelirlerinden (dernek ve vakıflara kuruluşları sırasında tahsis edilen sermaye, üyelerine emeklilik aylık ve ikramiyesi vermek üzere çalışan vakıfların aidat gelirleri hariç, sıfır oranda tevkifatı tutulmuş gelirleri ile bağış ve yardımlar dahil)

i.

Bakanlar Kurulu'nca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve kamu menfaatlerine yararlı sayılan dernekler için

0%

0%

ii.

Diğer vakıf ve dernekler için

0%

0%

7

75. maddenin ikinci fıkrasının 5 numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil)

a.

Devlet tahvili faizlerinden

0%

0%

b.

Hazine bonosu faizlerinden

0%

0%

c.

Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme idaresince çıkarılan menkul kıymetlere sağlanan gelirlerden

0%

0%

d.

Nama yazılı tahvil faizlerinden

12%

10%

e.

Hamiline yazılı tahvil faizlerinden

12%

10%

f.

Diğerlerinden

12%

10%

8

Mevduat faizlerinden (kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil);

a.

Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizden ve özel finans kurumlarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kar paylarından

aa.

1 yıla kadar vadeli hesaplarda

18%

24%

ab.

1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda

16%

18%

b.

Nama yazılı mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden

ba.

Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda

16%

18%

bb.

3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda

16%

18%

bc.

6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda

14%

16%

bd.

1 yıla kadar vadeli hesaplarda

10%

12%

be.

1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda

6%

7%

c.

Hamiline yazılı mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden

ca.

Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda

16%

18%

cb.

3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda

16%

18%

cc.

6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda

14%

16%

cd.

1 yıla kadar vadeli hesaplarda

10%

12%

ce.

1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda

6%

7%

d.

Diğerlerinden

0%

da.

Bankalar ve 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan aracı kurumlar arasındaki borsa para piyasasında değerlendirilen paralara ödenen faizler

18%

db.

(da) alt bendi dışında kalanlar için

0%

9

75. maddenin ikinci fıkrasının 12 numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil)

a.

Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar paylarından

16%

0%

b.

Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar paylarından

16%

18%

c.

Özel finans kurumlarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından

ca.

3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda

16%

18%

cb.

6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda

14%

16%

cc.

1 yıla kadar vadeli hesaplarda

10%

12%

cd.

1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda

6%

7%

10 . a.

Baş bayiler hariç olmak üzere Milli Piyango İdaresince çıkarılan biletleri satanlar ile diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden

15%

20%

b.

4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden

15%

20%

11

Çiftçilerden alınan zirai mahsullerden ve hizmetler için yapılan ödemelerden;

a.

Hayvan ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,

i.

Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için

1%

1%

ii.

(i) alt bendi dışında kalanlar için

2%

2%

b.

Diğer zirai mahsuller için,

i.

Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için

2%

2%

ii.

(i) alt bendi dışında kalanlar için

4%

4%

c.

Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için,

i.

Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşıması ve benzeri hizmetler için

2%

2%

ii.

Diğer hizmetler için

4%

4%

d.

Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için

0%

0%

12

PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden

25%

20%

13

Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden;

a.

Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamülleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden

2%

2%

b.

Değerli kağıt ve damga pulu satışlarında komisyon bedelleri üzerinden

20%

20%

c.

Diğer mal alımları için

5%

5%

d.

Diğer hizmet alımları (‘a', 'b' ve 'c' alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet bedeli ayrılmaması hali de bu kapsamdadır) için

10%

10%

14

75. maddenin ikinci fıkrasının 14 numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil)

20%

22%

15. a.

75'inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından

15%

15%

b.

75'inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından

10%

10%

c.

75'inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (c) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından

5%

5%