24 Temmuz 2025 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7555 sayılı Kanun’un 18’inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun “İndirimli Kurumlar Vergisi” başlıklı 32/A maddesinde değişiklikler yapılmıştır.

 

7555 sayılı Kanun’un yürürlük maddesi olan 27’nci maddesindeki düzenlemeler gereğince, söz konusu değişiklikler 16.06.2025 tarihinden sonra başvurusu yapılmış veya yapılacak olan yatırım teşvik belgeleri için uygulanacaktır.

 

Yapılan değişiklikler aşağıda açıklanmıştır.

 

I-        Yatırım İndirimini Uygulamasında Süre Kısıtlaması ve Vergi İndirim Oranında Sabitleme

 

Yapılan değişiklikle Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilen yatırımlardan elde edilen kazançlara;

 

·        İndirimli vergi oranı, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil en fazla on hesap dönemi uygulanacak,

·        Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırım katkı tutarları müteakip dönemlerde dikkate alınmayacak,

·        İndirimli vergi oranı, artık tek oran olup, %60 olarak uygulanacaktır.

  

 

 

Görüldüğü gibi, daha önce teşvik belgeli yatırımlarda hak edilen yatırıma katkı tutarının tamamının indirimli vergi uygulamasıyla kullanılması imkânı; 10 yıl ile sınırlandırılmış, on yıl içinde kullanılan yatırıma katkı tutarından sonra, kalan tutarın indirimli oran uygulanarak kullanılmasına izin verilmemiştir.

 

Yapılan değişiklikle ayrıca, kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarlarından vaz geçilmiş sayılacağına hükmedilmiştir.

 

Diğer taraftan, vergi indirim oranı; daha önce yatırım teşvik belgesinde yazılı olan oran iken (6 bölgede farklı oranlar uygulanıyordu), yapılan değişiklikle %60 olarak sabitlenmiştir. Bu oran 29.05.2025 tarih ve 9903 sayılı “Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar” ın 20’nci maddesinde belirlenen indirimli vergi oranıyla aynıdır.

 

 

 

II-    Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara İndirimli Oran Uygulamasında Süre Sınırı

 

Daha önceki Kanun metninde Cumhurbaşkanına verilen yetkiyle yatırımın sonuna kadar (teşvik belgesi kapatılana kadar) diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara da indirimli vergi oranı uygulatma yetkisi verilmişken; yapılan değişiklikle bu yetki, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil dördüncü hesap döneminin sonu olarak sınırlandırılmıştır.

 

Kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli vergi uygulamasındaki “toplam yatırıma katkı tutarının yarısını geçmeme” şartı muhafaza edilmiş, “gerçekleştirilen yatırım harcamasını geçmemesi” şartı ise, “hak edilen yatırıma katkı tutarını geçmemesi” olarak değiştirilmiştir.

 

 

III-Yatırıma Katkı Oranı ve Vergi İndirim Oranının Belirlenmesinde Cumhurbaşkanına Verilen Genel Yetki Kaldırılmıştır.

 

Kanunla yapılan değişiklikten önce; il grupları ve stratejik yatırımlar için KVK’ nın 32/A maddesinin 2’nci fıkranın (b) bendi ile Cumhurbaşkanına verilen yatırıma katkı oranını %65’ e kadar, vergi indirim oranını %90’ a kadar çıkarmaya yönelik genel yetki yürürlükten kalkmıştır.

 

 

 

 

Yatırıma katkı oranları,  “Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar” ın 20’nci maddesinde belirlenen oranlarda; vergi indirim oranı da aynı maddede gösterilen %60 oranında uygulanacaktır.

 

 

IV-           Bazı Yatırımlarda Cumhurbaşkanına Verilen YKO’ yu Arttırma Yetkisi

 

7555 sayılı Kanunla yapılan değişiklikten önce;  Kanun metninin 2’nci fıkrasının (a) bendinde; bentte sayılan yatırımlar için Cumhurbaşkanına yatırım tutarı ve istihdam büyüklüklerinin belirlenmesi yetkisi verilmiştir.

 

7555 sayılı Kanunla, yukarıdaki bentte belirlenen yatırım çeşitlerine ilaveler ve bazı küçük değişiklikler yapılmış; yatırım tutarı ve istihdam büyüklüklerinin belirlenme yetkisi muhafaza edilmiş; bunun yanında Cumhurbaşkanına 2’nci fıkranın (a)  bendinde belirlenen bu yatırımlar için, yatırıma katkı oranını %50’yi geçmemek üzere belirleme yetkisi verilmiştir.

 

Değişiklik sonrası; Cumhurbaşkanı’nın yatırıma katkı oranını %50’ ye kadar artırma yetkisi verilen yatırımlar, aşağıdaki şekilde belirlenmiştir.

 

·           İstatistiki bölge birimleri sınıflandırması ile kişi başına düşen milli gelir veya sosyoekonomik gelişmişlik düzeyleri dikkate almak suretiyle illeri ve ilçeleri gruplandırma yetkisi verilmiş,

·           Bu il ve ilçe grupları ile Gökçeada ve Bozcaada’ da yapılan yatırımlar,

·           Sektörler,

·           Teknoloji alanları,

·           Ar-Ge veya tasarım faaliyetleri,

·           Sanayi Bölgeleri,

·           Kültür ve turizm koruma ve gelişim bölgeleri,

·           Oluşturulacak teşvik programları itibari ile teşvik edilecek yatırım konuları.

 

 

Bilgilerinize sunulur.

 

Saygılarımızla

 

 

Gaziantep, 30.07.2025