Sayın Yetkililer,

 

Kanunun 4/10 uncu maddesiyle düzenlenen “pişmanlıkla ya da kendiliğinden beyan” uygulaması, gelir veya kurumlar vergisinde matrah artırımına yönelik düzenlemeler dışında yapılacak beyanlardır.

 

Bir başka deyişle işletme, matrah veya vergilerindeki eksikleri matrah artırımı yerine pişmanlıkla ya da kendiliğinden beyanda bulunmak suretiyle düzeltme yoluna gidebilecektir.

 

Kanunun 4/10 uncu maddesi ile getirilen yeniden yapılandırma hükümleri aşağıda özetlenmiştir.

 

 

1-    Pişmanlık Hükümlerine Göre Verilecek Beyannameler (VUK 371)

 

Mükellef, 31.12.2022 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak beyan etmiş olduğu matrah ile ilgili vergi ziyaı cezasını gerektiren fiilleri işlediğini 2023 Mayıs ayı sonuna kadar VUK’un 371 inci maddesi hükümleri çerçevesinde pişmanlıkla beyan ederse;

-         tahakkuk edecek vergilerini ve

-         Yİ-ÜFE oranlı hesaplanacak faiz tutarını

ödemesi halinde;

-         pişmanlık zammı ve

-         vergi cezaları (usulsüzlük)

tahsil edilmeyecektir. (md: 4/10-a-1, 9/1-a)

 

  

2-    Kanuni Süresi Geçtikten Sonra veya İzaha Davet Kapsamında Verilecek Beyannameler

     (VUK md 30 fıkra 4)

 

31.12.2023 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak Kanuni beyan süresi içinde beyannamesini vermemiş, bir başka deyişle kanuni beyan süresini geçirmiş olan mükelleflerin ve izaha davet kapsamında otuz günlük beyanname verme süresini geçirmemiş olanların bu beyanlarını 2023 Mayıs ayının sonuna kadar gerçekleştirmeleri,

-         beyan üzerine tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamını ve

-         Yİ-ÜFE oranlı hesaplanacak faiz tutarını

ödemeleri halinde;

-         gecikme faizi ve

-         vergi cezaları

tahsil edilmeyecektir. (md: 4/10-a-2, 9/1-a)

 

 

3-    Gümrük Vergisi Beyan ve Bildirimleri

    

4458 sayılı Gümrük Vergisi Kanunu ve ilgili diğer Kanunlara göre 31.12.2022 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak beyanı gereken konu ve aykırılıkları 2023 Mayıs ayının sonuna kadar kendiliğinden bildiren yükümlülerin;

-         gümrük vergisi asıllarını ve

-         Yİ-ÜFE oranlı hesaplanacak faiz tutarını

ödemeleri halinde;

-         hesaplanacak faizler ve

-         idari para cezalarından 

vazgeçilmektedir. (md: 4/10-c, 9/1-a)

 

 

4-    Emlak Vergisi Beyanları

    

31.12.2022 tarihinden önceki dönemlere ilişkin emlak vergisi bildiriminde bulunmayan veya eksik bildirimde bulunan mükelleflerin, 2023 Mayıs ayının sonuna kadar bildirimde bulunmaları veya bildirimlerini yenilemeleri ve

-         tahakkuk edecek emlak vergilerini,

-         taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payını

-         Yİ-ÜFE oranlı hesaplanacak faiz tutarını

ödemeleri halinde;  

-         gecikme faizi ve gecikme zamları ile

-         vergi cezalarının  

tahsilinden vazgeçilmektedir. (md: 4/10-b, 9/1-a)

 

 

5-    Diğer Ücret Sahiplerinin Bildirimleri

    

Ücret gelirlerine ilişkin hükümlerin yer aldığı Gelir Vergisi Kanunu’nun 63 üncü maddesinde gerçek ücretlere, 64 üncü maddesinde diğer ücretlere yer verilmiştir.

 

Diğer ücret gelirlerine ilişkin 64 üncü madde, 7349 sayılı Kanunla 01.01.2022 tarihi itibari ile yürürlükten kaldırılmıştır.

 

Diğer ücret gelirleriyle ilgili olarak gelir vergisi tarh edilmeyecek, ceza kesilmeyecek; tarh edilenler ve kesilenler terkin edilecektir. (md:4/11)

 

 

6-  Pişmanlıkla veya Kendiliğinden Yapılan Beyanlarda Diğer Hususlar

 

 6.1-         Amme alacaklarının 31.12.2022 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olması veya 12.03.2023 tarihinden önceki ödeme vadeli olması gerekmektedir. (md: 1)

 6.2-         2023 Mayıs ayının sonuna kadar başvuruda bulunulmalıdır.(md:9/1-a)

      Mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde başvuru süresi, mücbir sebep halinin sona erdiği tarihi takip eden üçüncü ayın sonuna kadar (2023 Ekim) uzar. (md:9/19)

 6.3-         Amme alacakları tahsil dairelerine defaten veya Kanunun yayımını izleyen 2023 Haziran ayından başlamak üzere aylık dönemler halinde azami 48 eşit taksitte ödenmelidir. (md: 9/1-b)

 6.4-         Başvuru ve ilk taksit ödeme sürelerini bir aya kadar uzatmaya Cumhurbaşkanlığı, uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır. (md: 9/16,20)

 6.5-         Taksitli ödeme tercihi halinde 12, 18, 24, 36, 48 eşit taksit seçeneklerinden biri tercih edilmelidir. (md: 9/3-c)

 6.6-         Taksitli ödeme tercihi halinde ödenecek tutar aşağıdaki katsayılarla çarpılarak belirlenir ve taksit sayısına bölünür. (md: 9/3-c) 

-      12 taksit için   1,09

-      18 taksit için   1,135

-      24 taksit için 1,18

-      36 taksit için 1,27

-      48 taksit için 1,36

 Tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması halinde, ödenecek tutar ilgili katsayıya göre düzeltilir. (md:9/3-c)

 6.7-         Hesaplanan tutarın tamamının ilk taksit ödeme süresinde peşin ödenmesi halinde;

·     yukarıdaki katsayılar uygulanmaz

·     Yİ-ÜFE faiz uygulamasında % 90 indirim yapılır

·     alacak idari para cezası ise, alacakta % 25 indirim yapılır

·     alacak fer’i alacaktan ibaret ise, Yİ-ÜFE faiz uygulamasında % 50 indirim yapılır. (md: 9/3-a)

 6.8-         Hazine ve Maliye Bakanlığından mükelleflerce alınacak vergi iadelerinin, bu Kanun gereğince Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerine ödenmesi gereken amme alacaklarının taksit ödemelerine mahsubu mümkündür. (md: 9/5)

Borç tutarından daha eksik mahsup yapılması halinde, eksik tutarın 1 ay içinde ödenmesi istenecek, eksik ödenen tutar için geç ödeme zammı hesaplanacaktır. Bu durumda Kanun ihlal edilmiş sayılmayacaktır. (md: 9/5)

 6.9-         İlk iki taksitin veya bir takvim yılında üçten fazla taksitin aksatılması veya eksik ödenmesi halinde (peşin ödeme tercihinde ilk taksitin), her bir vergi türü için yapılandırılan borçların kalan taksitlerinin ödenmesi hakkı kaybedilir. Kanun ihlal edilmiş sayılır. (md: 9/6)

 Birinci ve ikinci taksitlerin sürelerinde ve tam ödenmesi koşuluyla, bir takvim yılında en fazla üç taksitin ödenmeyen ve eksik ödenen taksit tutarlarının, son taksiti izleyen ayın sonuna kadar hesaplanan geç ödeme zammıyla birlikte ödenmesi şartıyla bu Kanundan yararlanılır. (md:9/6)

Mücbir sebep nedeniyle ödeme süreleri uzatılan taksitler için, taksitlerden ilk ikisinin süresinde ödenmesi şartı aranmaz (md:9/18)

6.10-    Yeniden yapılandırılan alacağın Kanunda belirtilen şekilde tamamen ödenmemesi halinde, borçlular ödedikleri tutarlar kadar Kanun hükmünden yararlanacaklardır. (md: 9/8) Kalan tutarlar kendi mevzuat hükümlerine göre takip edilir. (md: 9/8)

 6.11-    Ödemenin %10’unu aşmamak şartıyla 20 TL’ye kadar eksik ödemeler Kanun ihlali sayılmayacaktır. (md: 9/7)

 6.12- Uygun görülmesi halinde Maliye Bakanlığına kredi kartıyla ödeme yapılabilecektir. (md: 9/4)

Gaziantep, 20.03.2023