Sayın Yetkililer,

 

İnceleme ve tarhiyat safhasındaki vergilerin tahsilinde Kanunla getirilen kolaylıklara ve yararlanma şartlarına ilişkin düzenlemelere aşağıda yer verilmektedir.

 

Düzenlemeler, 31.12.2022 tarihinden önceki dönem veya vadeli alacaklar için ve 12.03.2023 tarihinden önce başlanılmış inceleme veya tarhiyat safhasındaki vergilere yöneliktir. (md: 4/1)

 

Maddeden yararlanılma talebi halinde, inceleme veya tarhiyat aşamasındaki vergi incelemeleri ve takdir işlemlerine devam edilecek, tarhiyat işlemleri sonuçlandırılacaktır. (md: 4/1)

 

 

A.     İnceleme veya Taktir Safhasındaki Vergilerde Matrah Artırım Talebi Varsa

 

Vergi incelemesine alınmış tarhiyat konusu dönemlere ilişkin olarak gelir / kurumlar vergisi matrah artırımı veya katma değer vergisi artırımı veya stopaj artırımı talep edilmesi halinde; inceleme ve takdir işlemleri 19 Mart 2023 tarihine kadar sonuçlanmazsa inceleme ve takdir işlemlerine son verilecektir. (md: 5/7)

 

İnceleme ve takdir işlemlerinin 19 Mart 2023 tarihine kadar sonuçlanması halinde; inceleme raporları ve takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten önce matrah artırımında bulunulmuş olmak şartıyla matrah artırım hükümleri uygulanacak; ancak inceleme ve takdir sonucu bulunan farkın artırılan matrah tutarından yüksek olması halinde fark tutar üzerinden cezalı tarhiyat yapılacaktır. (md: 5/7)

 

19 Mart 2023 tarihine kadar sonuçlandırılan vergi incelemelerinde tarhiyat öncesi uzlaşma hükümleri uygulanmayacaktır. (md: 5/7)

 

 

B.     Kanunun Yayım Tarihinden Önce Sonuçlandırılan Vergi İncelemeleri

 

12.03.2023 tarihinden önce tamamlandığı halde, vergi dairesi kayıtlarına bu tarihten sonra intikal eden vergi inceleme raporları ve takdir komisyonu kararları üzerine gerekli tarh ve tebliğ işlemleri yapılır. (md:4/1)

 

·          Mükellefin 30 gün içinde yazılı başvuruda bulunması,

·          ödenecek tutarı ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere aylık dönemler halinde 12 eşit taksitte ödemesi,

şartı ile yapılan tarhiyat üzerine aşağıdaki indirimler uygulanır. (md:4/1)

Madde	İnceleme ve Tarhiyat Aşamasındaki Alacaklar	Yapılacak Ödemeler	Silinen Alacaklar
4/1	Tarh edilen vergi ve cezalarda	- Vergilerin %50’si - Yİ-ÜFE oranlı faiz - İhbarnamenin tebliğinden itibaren dava açma süresine kadar hesaplanan gecikme zammı	- vergilerin %50’si - vergiye ait gecikme zamları - vergi cezaları
	Vergi aslına bağlı olmayan ceza tarhiyatlarında	- Cezanın %25’i	- Cezanın %75’i
4/2	İştirak nedeniyle kesilen ceza tarhiyatlarında	- Cezanın %25’i	- Cezanın %75’i

 

 

Mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde başvuru süresi, mücbir sebep halinin sona erdiği tarihi takip eden üçüncü ayın sonuna kadar (2023 Ekim) uzar. (md:9/19)

 

Mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde ilk taksit, bu yerlerde başvuru süresinin sona erdiği tarihi takip eden ayın sonuna kadar (2023 Kasım) uzar ve diğer taksitler sonraki aylık dönemlerde ödenir (md:9/19)

 

 

 

C.     2023 Mayıs Sonuna Kadar Tebliğ Edilen İhbarnameler

 

·     Mükellefin 31.05.2023 tarihine kadar (süre otuz günden az ise, 30 gün içinde) yazılı başvuruda bulunması,

·     ödenecek tutarın ilk taksitini 2023 Haziran sonuna kadar, izleyen taksitleri aylık dönemler halinde 12 eşit taksitte ödemesi,

şartı ile yapılan tarhiyat üzerine aşağıdaki indirimler uygulanır. (md.4/1)

 

Madde	İnceleme ve Tarhiyat Aşamasındaki Alacaklar	Yapılacak Ödemeler	Silinen Alacaklar
4/1	Tarh edilen vergi ve cezalarda	- Vergilerin %50’si - Yİ-ÜFE oranlı faiz - İhbarnamenin tebliğinden itibaren dava açma süresine kadar hesaplanan gecikme zammı	- vergilerin %50’si - vergiye ait gecikme zamları - vergi cezaları
	Vergi aslına bağlı olmayan ceza tarhiyatlarında	- Cezanın %25’i	- Cezanın %75’i
4/2	İştirak nedeniyle kesilen ceza tarhiyatlarında	- Cezanın %25’i	- Cezanın %75’i

 

 

Mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde başvuru süresi, mücbir sebep halinin sona erdiği tarihi takip eden üçüncü ayın sonuna kadar (2023 Ekim) uzar. (md:9/19)

 

Mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde ilk taksit, bu yerlerde başvuru süresinin sona erdiği tarihi takip eden ayın sonuna kadar (2023 Kasım) uzar ve diğer taksitler sonraki aylık dönemlerde ödenir (md:9/19)

 

 

 

D.     2023 Mayıs Ayından Sonra Tebliğ Edilen İhbarnameler

 

·     Mükellefin 30 gün içinde yazılı başvuruda bulunması,

·     ödenecek tutarı ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere aylık dönemler halinde 12 eşit taksitte ödemesi,

şartı ile yapılan tarhiyat üzerine aşağıdaki hükümler uygulanır. (md:4/4)

 

Madde	İnceleme ve Tarhiyat Aşamasındaki Alacaklar	Yapılacak Ödemeler	Silinen Alacaklar
4/1	Tarh edilen vergi ve cezalarda	- Vergilerin %50’si - Yİ-ÜFE oranlı faiz - İhbarnamenin tebliğinden itibaren dava açma süresine kadar hesaplanan gecikme zammı	- vergilerin %50’si - vergiye ait gecikme zamları - vergi cezaları
	Vergi aslına bağlı olmayan ceza tarhiyatlarında	- Cezanın %25’i	- Cezanın %75’i
4/2	İştirak nedeniyle kesilen ceza tarhiyatlarında	- Cezanın %25’i	- Cezanın %75’i

 

 

Mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde başvuru süresi, mücbir sebep halinin sona erdiği tarihi takip eden üçüncü ayın sonuna kadar (2023 Ekim) uzar. (md:9/19)

 

Mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde ilk taksit, bu yerlerde başvuru süresinin sona erdiği tarihi takip eden ayın sonuna kadar (2023 Kasım) uzar ve diğer taksitler sonraki aylık dönemlerde ödenir (md:9/19)

 

 

1-    Bu madde hükümlerinden yararlanılabilmesi için dava açılmaması şarttır. (md: 4/9)

 

2-    Pişmanlıkla veya izaha davet kapsamında verilen ancak ödeme şartlarına uyulmama nedeniyle veya kendiliğinden verilen beyannameler için düzenlenmiş, ancak henüz tebliğ edilmemiş (vergi aslı ödenmiş) vergi cezalarında yukarıdaki tabloda gösterilen hükümler uygulanır. (md:4/3)

 

3-    İştirak nedeniyle uygulanan cezalarda, yukarıdaki tabloda gösterilen ceza indirimleri uygulanır. (md:4/2)

 

 

4-    Tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunulmuş, günü gelmemiş veya tebliğ edilmemiş uzlaşmazlıklarda yukarıdaki tabloda gösterilen hükümler uygulanır. (md:4/5)

 

5-    Başvuru ve ilk taksit ödeme sürelerini bir aya kadar uzatmaya Cumhurbaşkanlığı, uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır. (md: 9/16,20)

 

     6- Bu madde hükümlerinden yararlananlar; ayrıca uzlaşma, vergi cezalarında indirim hükümlerinden yararlanamaz. (md: 4/6)

 

7-    Hazine ve Maliye Bakanlığından mükelleflerce alınacak vergi iadelerinin, bu Kanun gereğince Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerine ödenmesi gereken amme alacaklarının taksit ödemelerine mahsubu mümkündür. (md: 9/5)

 Borç tutarından daha eksik mahsup yapılması halinde, eksik tutarın 1 ay içinde ödenmesi istenecek, eksik ödenen tutar için geç ödeme zammı hesaplanacaktır. Bu durumda Kanun ihlal edilmiş sayılmayacaktır. (md:9/5)

 

8-       Yeniden yapılandırılan alacağın Kanunda belirtilen şekilde tamamen ödenmemesi halinde, borçlular ödedikleri tutarlar kadar Kanun hükmünden yararlanacaklardır. (md: 9/8) Kalan tutarlar kendi mevzuat hükümlerine göre takip edilir. (md: 9/8)

 

9-       Ödemenin %10’unu aşmamak şartıyla 20 TL’ye kadar eksik ödemeler Kanun ihlali sayılmayacaktır. (md: 9/7)

 

 

10- Uygun görülmesi halinde Maliye Bakanlığına kredi kartıyla ödeme yapılabilecektir. (md: 9/4)

 

Saygılarımızla,

Gaziantep, 17.03.2023